Финансовое бюджетирование

Финансовый бюджет

Финансовое бюджетирование

Главный (сводный) бюджет является основным планом предприятия. Он включает в себя операционные и финансовые бюджеты. В зависимости от выделенных объектов и структуры бюджетирования, компания может разрабатывать большое количество различных планов.

Процесс бюджетирования состоит из многих этапов. Все виды планов координируются, при этом каждый показатель, включенный в них, имеет значение для других видов бюджетов.

Финансовый бюджет невозможно составить без подготовки совокупности операционных планов, которые сводятся в конечном итоге к отчёту о финансовых результатах.

Этот документ может также именоваться отчётом о прибыли и убытках или БДР.

Основные источники для анализа финансового положения компании

Бюджет доходов и расходов (БДР) достаточно часто относят к видам финансового бюджета. Однако, этот вид плана является наиболее важным в группе операционных бюджетов.

Без него невозможно проанализировать финансовое состояние компании и проследить динамику показателей.

Все данные в нём представлены в стоимостном выражении, это еще одна причина, по которой БДР причисляют к финансовым видам.

Для эффективного управления компанией топ-менеджеры прибегают к анализу информации из трёх основных источников:

  • Бюджет движения расходов и доходов дает представление о финансовом результате;
  • Бюджет движения денежных средств – о финансовом потоке;
  • Балансовый лист – о финансовом положении.

Бюджет движения денежных средств на примере программного продукта «WA: Финансист».

Финансовый бюджет предприятия включает в себя:

  • БДДС;
  • БЛ (иногда его называют прогнозным балансом);
  • Бюджет капитала (инвестиционный).

Такой бюджет может составляться не только для предприятия в целом, но и для отдельных финансовых центров ответственности, которые могут классифицироваться как центры:

  • Затрат;
  • Продаж;
  • Прибыли;
  • Инвестиций.

В каждую группу классификации может входить несколько ЦФО.

Процесс формирования финансовых бюджетов идентичен как для отдельных ЦФО, так и для предприятия в целом. В первую очередь создаются отдельные виды операционных планов, такие как бюджеты:

  • Продаж;
  • Производства;
  • Производственных запасов;
  • Материалов;
  • Товаров;
  • Производственных расходов;
  • Затрат на оплату труда;
  • Коммерческих расходов;
  • Административных расходов;
  • Других видов.

Формирование функциональных бюджетов на примере программного продукта «WA: Финансист».

Финансовый бюджет. Цель составления

Показатели из всех видов операционных планов в результате отобразятся в бюджете доходов и расходов, который и станет основой для формирования финансовых бюджетов. Экономический результат деятельности компании в Москве, денежный поток и финансово-экономическое состояние компании тесно взаимосвязаны друг с другом.

Положительный результат в виде прибыли (ее желаемый размер устанавливается в БДР) является целью предприятия и основой для формирования денежного потока в виде доходов. Ликвидность и платежеспособность – это главные финансовые критерии.

Предприятие должно рационально распределить свои финансовые ресурсы и выстраивать планирование финансовых ресурсов, чтобы выполнить все свои обязательства перед внешними контрагентами.

записи прошедших вебинаров по теме «Бюджетирование»

Целью составления БДДС является:

  • отсутствие дефицита средств по итогам планового периода;
  • эффективное распределение и использование ДС;
  • определение взаимосвязи между финансовыми результатами и потоками, а также изменением финансового положения предприятия.

Целью составления БЛ является обеспечение:

  • Сбалансированности активов;
  • Оптимизации источников финансирования;
  • Эффективного использование активов;
  • Контроля целостности финансовой модели;
  • Комплексного финанализа.

Формирование мастер-бюджетов на примере программного продукта «WA: Финансист».

Процесс формирования всех бюджетов, в том числе и финансовых, может быть более качественным, если он автоматизирован.

Решение «WА: Финансист» является универсальным, так как позволяет систематизировать подготовку всех видов планов, в том числе финансовых бюджетов, связать их в единый комплекс в виде сводного (главного) бюджета предприятия (или группы компаний).

Программные продукты для бюджетирования «Финансист» могут применяться на любых предприятиях как Москвы, так и других регионов РФ и соседних государств. Средства автоматизации являются незаменимыми помощниками в процессе бюджетирования, они позволяют не только подготавливать планы, но и осуществлять эффективный контроль в процессе их исполнения.

Бюджетирование как инструмент финансового планирования

Финансовое бюджетирование

Определение 1

Бюджетирование (текущее финансовое планирование или сметное планирование) – это составной элемент финансового планирования, который отражает уточнение показателей будущих планов.

Это один из самых эффективных инструментов современного планирования. Процесс планирования включает в себя создание долгосрочных программ, а также планирование основных показателей деятельности компании на следующий год и составление бюджета.

Формирование бюджетов считается ключевой частью общего процесса планирования, а не только сферы финансов. Бюджетное планирование доходов и расходов следует вводить для обеспечения экономии денежных ресурсов, большей оперативности в управлении финансами, снижения непроизводительных затрат и потерь, а также для повышения точности плановых показателей (для налогового планирования).

Определение 2

Бюджетирование – это процедура подготовки, организации и контроля бюджетов для разработки и принятия рациональных управленческих решений.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Цель бюджетирования заключается в установлении суммы и структуры расходов организации и ее подразделений на конкретные цели и финансирование их покрытия.

Основными задачами бюджетирования являются:

  1. управление денежными ресурсами;
  2. обоснование расходов компании;
  3. гарантирование положительного денежного счета;
  4. обеспечение координации, интеграции и коммуникации отделов предприятия;
  5. составление базы для проведения анализа и контроля планов;
  6. стимулирование персонала.

Система бюджетирования – это совокупность таких элементов, как:

  • технология бюджетирования (виды и формы бюджетов, система финансово-экономических показателей, порядок объединения некоторых бюджетов в единый сводный бюджет);
  • формирование процесса бюджетирования (создание финансовой структуры компании на основе выделения центров финансовой ответственности, регламент бюджета, бюджетный процесс, график документооборота, система внутренних нормативных документов);
  • информационная обеспеченность (оперативный сбор, обработка и обобщение данных для проведения контроля бюджета).

Основные функции и принципы бюджетирования

Процесс бюджетирования всегда начинается с прогноза, далее следует планирование, которое реализуется контролем, поддерживается анализом и заканчивается коррекцией. На основе данных процедур и формируются функции бюджетирования.

Рисунок 1. Функции бюджетирования. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Замечание 1

Отправной точкой бюджетирования является подробное представление цели. Следует спрогнозировать то, к чему нужно следовать. Прогнозирование должно воплощать план материализации достижимых целей.

Планирование предусматривает соотнесение поставленных целей с имеющимися ресурсами и возможностями. Важным элементом планирования является интеграция всех подразделений в процессе работы над планом.

Контроль – это регулирование точности в показателях. Система бюджетирования обязана предоставлять точные данные в утвержденном виде. Точность позволяет получить достоверные результаты анализа.

Анализ позволяет найти причину, а не следствие отклонений от плана. Предприятие должно проанализировать неисполнение бюджета и выявить причины (глубинные или поверхностные). Эта функция позволяет принимать дальнейшие решения и производить рациональные преобразования.

Не менее значимой функций является коррекция. Это логическое завершение работы бюджетного процесса, так как прогнозы и планами могут не соответствовать действительности. Но идеальное соответствие плану может говорить о фальсификации данных. Поэтому наличие даже большого количества отклонений менее тревожный сигнал, чем их полное отсутствие.

Основные принципы бюджетирования:

  1. стандартизация всех бюджетных форм, периодов и процедур разработки для предприятия и всех структурных подразделений вне зависимости от специфики их деятельности;
  2. согласование бюджетных форм, форматов с утвержденными формами государственной отчетности;
  3. определение совместимости вспомогательных бюджетных документов с основными формами бюджета;
  4. обеспечение возможности создания сводного бюджета;
  5. устойчивость, постоянство процедур бюджетирования и установленных целевых нормативов в течение всего бюджетного периода;
  6. классификация накладных расходов по затратам структурных подразделений и компании в целом по единой формуле;
  7. постоянство процедуры формирования бюджетов, предусматривавшая систематическую ревизию и изменение ранее сделанных прогнозов на новый период, не ожидая завершения текущего;
  8. предварительная формулировка финансовых целей всех отделов в виде заданий определенных норм рентабельности;
  9. контроль доходов и расходов, поступлений и списаний денежных средств в сопоставимых по времени единицах учета;
  10. детальный учет наиболее важных статей расходов, доля которых в чистых продажах значительная.

Процесс бюджетирования на предприятии

Выделяют пять этапов процесса бюджетирования:

  • образование финансовой структуры (установление ответственности за исполнение бюджетов и контроль источников поступлений и расходования средств посредством создания центров финансовой ответственности);
  • создание структуры бюджетов (общая схема формирования сводного бюджета предприятия);
  • разработка методик и процедур управленческого учета, формирование учетно-финансовой политики;
  • подготовка регламента планирования;
  • введение системы бюджетирования и ее анализ на основе сценария.

Бюджетный процесс должен начинаться с разработки сводного бюджета.

На этой стадии бюджетирования оценивается программа производства, ее качественные и количественные показатели, изменения ценовой и кредитной политики, определяется производственный потенциал организации на основе анализа рациональности применения активов предприятия, а также освоения новых технологий и видов продукции.

Затем проект бюджета согласовывается и утверждается топ-менеджментом компании. В конце года подводятся итоги исполнения бюджета, выявляются возможные отклонения, и причины, а также предпринимаются меры по корректировке и принимаются управленческие решения.

Финансовое планирование и бюджетирование предприятия: анализ процесса

Финансовое бюджетирование

Финансовое планирование и бюджетирование – это аспект деятельности предприятия, который подразумевает управление денежными средствами фирмы с помощью создания фондов, координации процессов движения выручки; управленческие решения в бюджетировании должны быть сообразны с текущим экономическим положением, предполагаемыми доходами, целями и задачами для различных временных периодов.

Основные показатели, планируемые для достижения, отражаются в финансовом плане – корпоративном документе, отражающем предполагаемые приход и расход финансов. Финпланы различают по сроку составления:

  • краткосрочные (прогноз до одного года; краткосрочный план также называют «бюджетом». Бюджет отражает месячное или квартальное движение средств в экономическом и инвестиционном поле.);
  • среднесрочные (прогноз от одного до трех лет);
  • долгосрочные (свыше 3-х лет).

Еще двумя важными понятийными единицами теории бюджетирования являются термины «вертикальное бюджетирование» и «горизонтальное».

Горизонтальное подразумевает, что бюджет составляется подразделениями компании без вмешательства высшего руководства. Топ-менеджмент подключается только тогда, когда отделы не могут достичь договоренности.

Вертикальное планирование бюджета состоит в том, что каждое подразделение утверждает финплан с руководителем. Менеджер может корректировать распределение расходов по статьям, исключать статьи вовсе или формировать новые.

Бюджетное планирование финансовой деятельности главной целью преследует максимальное извлечение чистой прибыли на определенном временном отрезке. Под чистой прибылью в менеджменте и экономике понимают прибыль после освобождения от всех издержек по итогам периода.

Цели бюджетного планирования

Расширенный список задач, которые руководство компании обязано решить для корректировки или внедрения стратегии планирования бюджета на предприятии:

  • обеспечение межведомственной работы, кооперации отделов и подразделений;
  • создание и отработка системы контроля за исполнением финансового плана предприятия;
  • координация текущего планирования;
  • оценка текущих затрат предприятия.

Эксперты утверждают, что наиболее сложным моментом является внедрение новой стратегии планирования финансов. Для того чтобы минимизировать «осложнения» руководство должно придерживаться такой линии действий:

  • изучение текущего состояния кооперации подразделений и отделов, анализ регламентов и должностных инструкций;
  • обучение персонала;
  • реорганизация подразделений наиболее щадящим способом;
  • работа по совершенствованию корпоративных стандартов;
  • разработка корпоративной системы отслеживания финансовых операций и выполнения плановых показателей.

Теория менеджмента выделяет основные принципы, которых должны придерживаться руководители при планировании бюджета предприятия:

  1. Принцип участия: каждый сотрудник вне зависимости от должности является участником процесса финансового бюджетного планирования;
  2. Принцип единства: планирование должно носить системный характер;
  3. Принцип непрерывности: планирование ведется в течение всего цикла реализации бюджетной стратегии, даже если плановые показатели достигнуты раньше срока;
  4. Принцип точности предполагает максимальную детализацию финплана;
  5. Принцип научности: при разработке стратегии должна использоваться теоретическая база и эмпирические данные;
  6. Принцип единоначалия: окончательные решения по спорным вопросам бюджетирования принимает топ-менеджмент;
  7. Принцип конъюнктуры: внедряемые программы финансового планирования должны соответствовать текущей рыночной ситуации.

Выработка управленческих решений должна основываться на методах экспертных оценок и экстраполяции. Метод экстраполяции предполагает использование объективных данных финансовых показателей за отчетный период. Метод экспертных оценок заключается в привлечении отраслевых специалистов для участия в прогнозировании финансовой ситуации на планируемый период.

Методология финансового планирования

Процесс планирования бюджета должен быть ориентирован на использование обширной методологической базы экономики предприятия и теории менеджмента. Допускается применять такие методы:

  • нормативный: максимальная регламентация всех аспектов деятельности компании, т. е. внедрение нормативов оплаты труда, расходов материала, использования производственных мощностей;
  • метод денежных потоков: в качестве основного расчетного показателя используются суммы и сроки поступления денег на счета организации;
  • экономико-математический: использование матанализа и компьютерного моделирования для формирования финансового плана;
  • балансовый: основывается на таком расчете пропорций расходования средств, при котором будет обеспечиваться полноценное функционирование и равномерное развитие подразделений компании;
  • расчетно-аналитический метод: рассматривает бюджетное планирование как динамический процесс; внедрение изменений должно производиться с учетом текущих показателей.

Выбор методологического направления должен зависеть от рода деятельности компании, степени разветвленности ее структуры и характера движения финансовых потоков.

Составляющие бюджета предприятия

В прикладном аспекте бюджетирование финансового планирования организации сводится к формированию нескольких бюджетов предприятия различного уровня. Бюджеты предприятия делятся на два типа: операционный и финансовый.

Финансовый бюджет включает в себя три уровня:

  1. инвестиционный:
  2. баланс денежных средств: отражает все возможные поступления средств за отчетный период;
  3. прогнозируемый бюджет: отчетный документ, отражающие предполагаемое состояние дел на конец периода. Иногда сопровождается детальным SWOT-анализом, содержащим сведения о возможностях и угрозах на протяжении отчетного периода;

Этот тип отражает итоговые показатели, определяет успешность выполнения финплана в целом.

Операционный бюджет содержит в себе еще большее количество и показывает текущую ситуацию на предприятие, дает детальное представление о расходовании средств подразделениями. Данный тип включает в себя следующие уровни:

  1. бюджет продаж: формируется с учетом предполагаемого объема реализации продукта и цены на него. При формировании цены и предполагаемых объемов продаж нужно ориентироваться на показатели продаж в предыдущем отчетном периоде, макроэкономические факторы, сезонность спроса на товары и услуги;
  2. производственный бюджет: определяет тип производимого продукта/услуги и предполагаемое количество произведенных единиц. При формировании нужно учитывать возможность резкого изменения спроса, текущие запасы произведенной продукции, себестоимость единицы продукта;
  3. бюджет производственных запасов: отражает хранящиеся на складе резервы сырья, готовой продукции, ГСМ. В финансовом плане данные должны быть отражены в количественных и стоимостных величинах. В этот раздел входит бюджет затрат на сырье и материалы производства;
  4. фонд оплаты труда: формируется из ставок работы персонала и планируемых показателей производительности труда. В данном разделе, возможно, появление дополнительных показателей: это зависит от того, какая система оплаты применяется в компании – фиксированная или сдельная;
  5. накладные затраты: сюда могут входить некоторые макроэкономические факторы(инфляция), а также амортизационные расходы – траты на ремонт и обслуживание оборудования;
  6. расходы на менеджмент: к этому типу относятся траты на осуществление сбыта, расходы на обеспечение функционирования аппарата менеджеров, плата за корпоративную связь и транспорт.

Все описанные типы документов должны формироваться до того, как начнется плановый период.

Анализ и планирование бюджета операционного уровня в большинстве случаев обеспечивает достижения прогнозных значений финансового плана, помогает сформировать позитивный финансовый бюджет.

Работа в плановый период должна начинаться с составления отчета о прибылях и убытках – прогнозного документа, отражающего показатели планируемой деятельности.

В отчете должны быть данные, систематизированные и скомпонованные на основе перечисленных видов расходных направлений.

Типовой финансовый план

Документ должен содержать разделы:

  • прогноз сводного баланса;
  • бухгалтерский баланс с указанием основных средств, оборотных активов, дебиторской задолженности и детализацией пассивной части;
  • расчет основных средств после коррекции коэффициентов.

Для составления финплана нужно привлекать бухгалтеров, экономистов, топ-менеджеров, консультантов по стратегическому менеджменту.

Бюджетное планирование – краеугольный камень экономической деятельности, без которого функционирование предприятия невозможно в плановой или рыночной экономической парадигме.

Вне зависимости от рода деятельности, финансовое планирование имеет обобщенный характер.

Приобретение знаний о данном аспекте бизнеса будет полезно начинающим предпринимателям, так как бюджетирование – наиболее важная часть бизнес-плана.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.