Статьи затрат предприятия

Содержание

Расходы предприятия

Статьи затрат предприятия

kotfagot 13 октября 2015 23:19

Под расходами предприятия понимается снижение материальных выгод вследствие выбытия активов и появления обстоятельств, которые уменьшают капитал фирмы.

Что формирует расходы предприятия?

Издержки предприятия на производство товаров и их сбыт складываются из четырех составляющих:

Стоит рассмотреть каждый из элементов более подробно.

  1. 1. Материальные издержки. Сюда относятся затраты на приобретение ресурсов, без которых производство не было бы возможным, например, на покупку комплектующих изделий, полуфабрикатов, а кроме того, издержки на оплату услуг сторонних фирм, например, организующих доставку сырья непосредственно до места производства. Учитывается покупная цена ресурсов до вычета налогов, а также все комиссионные надбавки и вознаграждения брокерам, снабженческим организациям. Величина материальных издержек снижается на сумму возвратных отходов, которые более не могут участвовать в производственном цикле по причине полной утраты полезных свойств. Однако если такие отходы могут быть переданы для производства другого типа продукции, к возвратным отходам они не причисляются.
  1. 2. Расходы на оплату труда. Этот элемент расходов предприятия считается наиболее разнообразным – сюда входят помимо основной заработной платы премии по достигнутым результатам, годовые премии, сверхурочная оплата (например, за выход на работу в ночное время или в праздничные дни), оплата отпусков и больничных листов, бесплатное питание для рабочих и прочее. Однако руководителям нужно иметь в виду, что отнюдь не все выплаты сотрудникам относятся к этой категории трат – не включаются сюда материальная помощь, расходы на оплату дополнительных отпусков женщинам, воспитывающим малолетнего ребенка, оплата путевок в санатории, расходы на развоз сотрудников по домам, дивиденды по акциям трудового коллектива и единовременные пособия для сотрудников, выходящих на пенсию.
  1. 3. Амортизация. Сюда включаются расходы на восстановление производственных фондов, которые больше не способны выполнять возложенные на них функции по причине устаревания. При этом размер амортизационных отчислений устанавливается в соответствии с определенными законом нормативами для каждого вида фондов. Если на восстановление активов расходуется больше денег, чем это необходимо, отчисления не включаются в состав данной группы расходов. Важный момент: Налоговый Кодекс отмечает, что интеллектуальная собственность и ее объекты тоже причисляются к амортизируемому имуществу. Однако амортизируемым имуществом не признаются земля (как и иные объекты природопользования), скот.
  1. 4. Прочие расходы. К прочим законодательство относит следующие издержки:

– расходы на НИОКР, проведение экспериментов, целью которых является повышение эффективности используемого оборудования;

– затраты на обязательное страхование и некоторые из видов добровольного (например, ТС, грузов, жизней и здоровья сотрудников, работающих на вредном производстве). К этой же группе можно причислить затраты на социальное страхование;

– платежи за арендованное оборудование (также и за взятое по программе лизинга);

– оплата услуг мобильной связи, банковских услуг;

– расходы на организацию пожарной безопасности;

– проценты по взятым ссудам, но только при условии, что процент по конкретной ссуде значительно не отклоняется от среднего уровня (значительным считается отклонение на 20%).

Здесь же важно сказать, что к расходам фирмы не относятся:

  • Траты на покупку основных средств.
  • Финансовые вложения.
  • Авансы и задатки, вносимые при оплате ресурсов.
  • Погашение займов предприятия.

Условия обоснованности затрат

Основные критерии обоснованности затрат организации фигурируют в статье 252 НК – к ним относятся:

  • Целесообразность. Любая денежная трата предприятия должна совершаться с оглядкой на основную цель функционирования фирмы. Притом вовсе не обязательно, что этой целью является получение прибыли – например, НКО функционируют для выполнения общественно важных задач.
  • Рациональность. Затраты считаются обоснованными, если фирма предпочла такой вариант действий, который привел к экономически оправданному результату.
  • Документальное подтверждение. Фирма не сможет снизить налогооблагаемую прибыль, если у нее не будет документа, который бы удостоверял факт осуществления расхода. Такими документами могут выступать таможенные декларации, приказы о командировке, проездные документы.

Статьи затрат в 1С 8.3: примеры

Статьи затрат предприятия

Статьи затрат – важный элемент для учета расходов предприятий. Справочник статей затрат в 1С 8.3 используется для сбора, обобщения и анализа различных затрат организации. Читайте далее про статьи затрат в 1С 8.3 с примерами по их использованию.

Статьи затрат в 1С тесно связаны с затратными счетами бухгалтерского учета. Любая операция с такими счетами подразумевает использование справочника статей затрат. К затратным счетам относят:

  • Счет 20 «Основное производство»;
  • Счет 23 «Вспомогательные производства»;
  • Счет 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • Счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • Счет 29 «Обслуживание производства и хозяйства»;
  • Счет 44 «Расходы на продажу».

Перечень статей затрат у каждой организации свой. В крупных организациях этот справочник может содержать сотни различных расходов. Маленькие компании могут ограничиться несколькими статьями. Также состав справочника может зависеть от налогового режима и потребностей пользователей бухгалтерской и управленческой отчетности.

В 1С 8.3 Бухгалтерия есть стандартный справочник статей затрат, по умолчанию входящий в состав новой базы. В процессе работы организации могут добавлять в этот справочник новые статьи. При создании новых статей затрат в 1С 8.3 необходимо учесть некоторые особенности этого справочника.

Читайте далее, как в несколько шагов создать новые статьи затрат в 1С 8.3 и как использовать справочник статей затрат в 1С 8.3 в различных хозяйственных операциях.

БухСофт: программа с экспертной поддержкой

Шаг 1. Создайте в 1С 8.3 новую статью затрат

Для создания новой статьи зайдите в раздел «Справочники» (1) и кликните на ссылку «Статьи затрат» (2). Откроется справочник статей.

Этот справочник имеет иерархическую структуру. Это означает, что статьи могут быть объединены в группы. Например, все расходы по оплате труда могут быть помещены в папку «Оплата труда». Для создания новой группы предназначена кнопка «Создать группу» (3). Для создания новой статьи нажмите кнопку «Создать» (4). Откроется окно «Статья затрат (создание)».

В новом окне заполните поля:

  • «Наименование» (5). Напишите название новой статьи;
  • «Группа статей» (6). Выберете группу, в которую войдет новая статья. Если вы оставите это поле пустым, то новая статья не войдет ни в одну из групп;
  • «Вид расхода» (7). Выберете из справочника «Виды расходов (НУ)» соответствующий расход для целей налогового учета. Например, для статьи затрат «Премия за выполнение плана» надо выбрать расход «Оплата труда». Внимание, важно! По показателю «Вид расхода» формируются данные для декларации по налогу на прибыль, поэтому очень важно выбрать правильный вид расхода.

В разделе «Статья для учета затрат организации» (8) выберете один из трех типов налогообложения. От этого зависит, на какой субсчет себестоимости продаж будет закрываться данный расход в конце месяца. В поле «Использовать по умолчанию» (9) выберете документ из списка.

Поле заполняется в случаях, когда определенный вид документов вы хотите привязать к одной статье затрат. Например, «Требование-накладную» можно привязать к статье «Материальные расходы».

В этом случае при создании нового требования-накладной статья «Материальные расходы» будет автоматически подставляться в документ.

Для сохранения данных нажмите кнопку «Записать и закрыть» (10). В справочнике появится еще одна позиция.

Далее мы приведем конкретные примеры использования этого справочника в различных бухгалтерских операциях.

Шаг 2. Используйте справочник статей затрат в документе «Требование-накладная»

В этом шаге расскажем, как использовать справочник в документе «Требование-накладная».

Зайдите в раздел «Производство» (1) и кликните на ссылку «Требования-накладные» (2). Откроется окно с созданными требованиями.

В новом окне нажмите кнопку «Создать» (3). Откроется форма для заполнения требования-накладной.

В форме накладной заполните вкладку «Материалы» (4). Для этого нажмите кнопку «Добавить» (5) и выберете из справочника номенклатуры нужный материал (6) для передачи в производство. Также укажите его количество (7). Счет учета (8) заполнится автоматически.

Далее перейдите на вкладку «Счет затрат» (9).

В этой вкладке укажите:

  • бухгалтерский счет (10) для списания расходов на производство. В нашем примере это счет 20.01 «Основное производство»;
  • подразделение организации, к которому относятся расходы (11);
  • номенклатурную группу, на которую будут списаны материалы (12);
  • статью затрат (13). Выберете ее из справочника;
  • продукцию, которая будет сделана из передаваемых материалов (14).

Нажмите кнопку «Провести и закрыть» (15) для сохранения требования-накладной.

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 20.01 в разрезе статьей затрат. В нашем примере мы видим обороты по дебету счета 20.01 (16) по статье «Материальные расходы основного производства» (17).

Шаг 3. Используйте справочник статей затрат в документе «Поступление услуг»

В этом шаге расскажем, как использовать справочник в документе «Поступление услуг».

Зайдите в раздел «Покупки» (1) и кликните на ссылку «Поступление (акты, накладные)» (2). Откроется окно с созданными поступлениями.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Поступление» (3) и кликните на ссылку «Услуги (акт)» (4). Откроется форма для создания акта.

В форме создания акта заполните поля:

  • «Организация» (5). Укажите вашу организацию;
  • «Контрагент» (6). Укажите поставщика услуг;
  • «Договор» (7). Выберете договор с поставщиком.

Далее нажмите кнопку «Добавить» (8) и в поле «Номенклатура» (9) укажите нужную номенклатуру. В нашем примере это «Аренда офиса». Также укажите количество (10) и цену (11). Кликните на поле «Счет учета» (12). Откроется окно для заполнения счета учета.

В окне заполнения счета учета заполните поля:

  • «Счет затрат» (13). Укажите счет бухгалтерского учета, на который нужно отнести расходы. В нашем примере это счет 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • «Статьи затрат» (14). Выберете ее из справочника;
  • «Подразделение…» (15). Укажите подразделение, к которому относится расход.

Нажмите кнопку «ОК» (16) и кнопку «Провести и закрыть» (17) для сохранения акта.

Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 26 в разрезе статьей затрат. В нашем примере мы видим обороты по дебету счета 26 (17) по статье «Аренда офиса» (18).

Шаг 4. Используйте справочник статей затрат для настройки способов учета зарплаты

В этом шаге расскажем, как использовать справочник в способах учета зарплаты.

В 1с 8.3 Бухгалтерия есть различные настройки для учета заработной платы. Одна из настроек называется «Способы учета зарплаты». В ней хранятся данные по различным способам начисления оплаты труда. Один из показателей этой настройки – статья затрат.

Для изменения статьи в способе учета зарплаты зайдите в раздел «Зарплата и кадры» (1) и кликните на ссылку «Настройки зарплаты» (2). Откроется окно «Настройка зарплаты».

В открывшемся окне зайдите в раздел «Отражение в учете» (3) и кликните на ссылку «Способы учета зарплаты» (4). Откроется окно «Способы учета зарплаты».

В новом окне кликните на способ учета, в котором хотите изменить статью (5). Откроется окно с настройками выбранного способа учета зарплаты (6). В этом окне выберете нужное значение (7). Для сохранения новой настройки нажмите кнопку «Записать и закрыть» (8).

Итак, мы привели несколько примеров использования справочника статей затрат в 1С 8.3. Создавайте новые статьи затрат и используйте их для удобства вашего учета. Но не забывайте, что чрезмерная детализация усложняет учет. Количество статей должно быть в пределах разумной необходимости.

Как в другой программе создать статьи затрат в 2 шага читайте здесь.

Скачать инструкцию ” Статьи затрат в 1С 8.3: примеры” >>>

Какие бывают затраты на предприятии

Статьи затрат предприятия

Материальные расходы – это затраты за определенный отрезок времени, которые документально подтверждены, экономически обоснованы и те, что полностью переносят стоимость на реализацию продукции в этот период.

Основная классификация

Существуют такие виды расходов:

  • затраты на сырье и материалы;
  • на труд работников;
  • капитальные расходы (амортизация, рента);
  • средства, потраченные на производственные услуги (страхование, почта, транспорт);
  • специальные затраты (отчисления и налоги).

В современной экономике существует несколько классификаций расходов.

По типу встречаются следующие виды расходов:

  • Одноэлементные. Сюда входят затраты на сырье, ресурсы и оплату труда.
  • Накладные расходы или косвенные. К ним относятся налоги, амортизация, различные отчисления, административно-хозяйственные затраты. Этот вид накладывается отдельно на каждое изделие, чтобы высчитать размер, который составляют издержки.
  • Особые издержки. Это затраты на изготовление моделей, транспортные и почтовые расходы, а также премиальные или комиссионные вознаграждения работникам.

Статьи расходов

Отдельные позиции, которые характеризуют некоторые виды затрат, и являются статьями расходов.

Исходя из мест возникновения, существует такая классификация видов расходов:

  • затраты на сырье, материалы, содержание персонала и помещений;
  • производственные затраты, отдельные суммы на заработные платы;
  • административные затраты, которые возникают в управленческом аппарате;
  • затраты по сбыту.

Виды расходов исходя из отношения к занятости:

  • переменные затраты, зависящие от объемов производства;
  • постоянные или твердые затраты, не зависящие от коэффициента производств (арендная плата, налоги, амортизация).

Все виды расходов обязательно фиксируются на предприятиях и в оранизациях.

Статьи расходов в соответсвии с объемами производства делятся на:

  • Пропорциональные расходы. Они соответствуют объемам производства. Например, таким, как средства для закупки основного и вспомогательного материала.
  • Сверхпропорциональные затраты возникают в случаях сверхурочных часов рабочих или перегрузке машин. В этом случае расходы превышают объем производства.
  • Субпропорциональные затраты возникают в том случае, если речь идет об оптовых закупках или других массовых действиях на производстве.

Бюджетные расходы

Расходы бюджета – это часть денежных средств, которые направлены на финансовое обеспечение функций, а также некоторых задач, которые стоят перед государством или органами местного самоуправления.

Учет бюджетных расходов на всех уровнях базируется на единой методологической основе, нормативах бюджетной обеспеченности, а также на денежных затратах для оказания государственных услуг, которые устанавливаются исключительно правительством Российской Федерации.

Классификация

Исходя из экономического содержания, виды бюджетных расходов бывают капитальными и текущими.

Капитальные расходы служат для обеспечения инноваций и инвестиций. Они включают в себя:

  • затраты на инвестиции, которые делаются в действующие структуры или же вновь созданные;
  • денежные средства, которые предоставляются в качестве бюджетного кредита юридическим лицам;
  • затраты на проведение ремонтных работ или расходы, связанные с модернизацией или усовершенствованием оборудования;
  • расходы, благодаря которым расширяется имущественное владение Российской Федерации или ее муниципальных учреждений, а также других субъектов;
  • иные затраты, которые входят в капитальные расходы России в соответствии с официальной экономической классификацией и действующим законодательством.

Бюджет развития формируется в составе капитальных расходов.

Текущие затраты бюджета необходимы для того, чтобы обеспечить текущее функционирование органов местного самоуправления, государственной власти, любых бюджетных организаций.

Они предназначены также для государственной поддержки целым отраслям экономики. Для этого создаются дотации, субсидии, субвенции и прочее.

К данной категории относятся также некоторые бюджетные расходы, которые не входят в категорию капитальных.

Резервный фонд

Расходная часть бюджетов на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации предусматривает резервные фонды. Размер данного фонда не превышает 3% от утвержденных затрат федерального бюджета.

Денежные средства из резервного фонда расходуются в непредвиденных чрезвычайных ситуациях. К таким относятся: аварийно-восстановительные работы после стихийных бедствий, ЧП на предприятиях, которые влекут за собой страшные последствия. Порядок расходования этого фонда регулируется нормативно-правовыми актами Правительства России.

Когда появляются новые виды расходов, их финансирование производится в начале очередного финансового года и только в том случае, если они внесены в бюджет. При установлении источников финансирования исключается вариант увеличения дефицита бюджетных средств.

Формы расходов бюджетов

Предоставление средств бюджета имеет следующие формы:

  • ассигнования на содержание муниципальных организаций и бюджетных учреждений;
  • средства на оплату услуг и работ, которые выполняются физическими и юридическими лицами в рамках муниципальных контрактов;
  • трансферты для населения, социальные выплаты гражданам;
  • ассигнования для некоторых государственных полномочий, которые передаются на последующие уровни власти;
  • ассигнования на компенсацию внеплановых затрат, которые возникают в результате принимаемых правительством решений;
  • кредиты иностранным государствам;
  • средства на погашение государственных или других муниципальных долгов;
  • бюджетные кредиты для юридических лиц, в том числе и налоговые кредиты, рассроченные платежи или другие обязательства;
  • субвенции, субсидии для юридических и физических лиц;
  • бюджетные ссуды, дотации, субвенции, субсидии для бюджетов других уровней или государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Материальные расходы

Материальные затраты с целью исчисления налогов на прибыль делятся на:

  • те, что идут на приобретение сырья, материалов, которые используются в производстве продукции или оказании услуг;
  • те, которые уходят на покупку материалов для упаковки товаров, предпродажную подготовку, а также на проведение испытаний или контроль качества;
  • те, что обеспечивают инструменты, инвентарь, приспособления, спецодежду и другие средства для индивидуальной и коллективной защиты, которые предусмотрены законодательством;
  • обеспечивающие комплектующие изделия, а также изделия, которые подвергаются монтажу, или полуфабрикаты, которые проходят дополнительную обработку у налогоплательщика;
  • те, которые позволяют приобрести топливо, воду и энергию всех видов, которая расходуется на отопление помещений, увеличение мощности производства;
  • такие, которые позволяют пользоваться посторонними услугами: транспортные, грузовые, почтовые средства, контроль качества продукции и др.;
  • связанные с сохранением окружающей среды: уничтожение опасных отходов, чистка сточных вод, плата за допустимые выбросы.

Материальные расходы – это денежные средства, которые покрывают затраты производства.

Прямые расходы

Затраченные средства, которые связаны с производством определенных товаров и относятся к их себестоимости, называются прямыми расходами. Для промышленных организаций – это заработные платы рабочим, основные материалы, ресурсы, сырье, полуфабрикаты, топливная энергия и прочее.

Для сельского хозяйства – это средства на оплату труда, социальное страхование, посадочный материал (рассада, семена), корм, удобрение, транспортные затраты.

В капитальном строительстве прямые расходы включают в себя зарплату рабочим, траты на материалы и сырье, покупку деталей и строительных конструкций. Сюда включены затраты на эксплуатацию строймашин и прочих механизмов.

Для научных организаций существуют свои прямые расходы. К таковым относятся: закупка специального оборудования для научно-эксперементальных работ, заработные платы, затраты на работу, которая выполняется посторонними организациями или предприятиями.

Расходы организации

Снижение экономической выгоды в связи с выбытием активов (в виде денег или другого ценного имущества), а также возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капиталов, называется расходами организации.

Виды расходов предприятия делятся на активы и пассивы. Активы способны приносить прибыль в будущем, пассивы – не способны.

Расходами организации не являются:

  • внеоборотные и нематериальные активы;
  • скупка ценных бумаг;
  • финансовое вложение в другие организации;
  • погашение кредитов;
  • аванс, задаток за работу или услуги.

Формирование расходов предприятия

Расходы предприятия  денежные траты, которые субъект хозяйствования осуществляет в отчетном периоде. В зависимости от назначения расходов, они могут быть как связанные с предпринимательской деятельностью  производственные, так и не связанные  внереализационные.

Внереализационные расходы могут осуществляться за счет прибыли и не учитываются при определении себестоимости продукта фирмы. А те затраты, которые предприятие направило на обеспечение производственного процесса, подлежат тщательному учету и документальному подтверждению.

Что такое учет затрат в бухгалтерском учете: счета, статьи, проводки

Статьи затрат предприятия

Пожалуй, тема затрат одна из самых важных в жизни фирмы. Пристальным вниманием ее не обходят ни владельцы фирм, ни налоговая инспекция. Для одних, лишние затраты – это уменьшение прибыли. Для других, необоснованные затраты – это занижение налогов. Тема учета затрат в бухгалтерском учете очень обширна, но знакомиться с ней начнем в этой статье.

Понятие Затраты…, но одно ли оно?

Читая книги и учебники по бухгалтерскому учету можно обнаружить, что вместе с понятием Затраты часто встречается понятие Расходы. Да так часто, что даже в одном предложении они порой бывают вместе. Можно подумать о равенстве этих понятий. Однако, между ними есть принципиальное различие.

Затраты в бухгалтерском учете – это уменьшение ресурса предприятия, но без его потери. Такие ресурсы как деньги, материалы или др. обмениваются на другой ресурс или обязательство.

 Например: Оплатили деньгами поставщику за полученные ранее материал – “деньги превратились в материалы”. А могли сначала оплатить поставщику и тем самым “зафиксировать” его обязательство перед нами.

В любом случае, ресурс “деньги” не потерян, а “превращен” либо в материалы, либо в обязательство.

Расходы в бухгалтерском учете – это безвозвратное превращение ресурсов фирмы для получения Выручки. Например: Продали товар и передали его покупателю. В этот момент себестоимость товара считается для фирмы Расходами.

Теперь, когда определена принципиальная разница между этими понятиями, следует быть внимательным к происходящим на предприятии событиям, чтобы для слов Затраты и Расходы ясно понимать каково их значение.

Названия статей Затрат и их группы

Всякое предприятие, стремясь заработать, вынуждено потратить деньги и понести затраты. Конкретный перечень таких затрат у фирм различается, но – есть и общие.

К примеру, “канцелярия”, “зарплата работников”, некоторые виды налогов, “заправка картриджей”, “электроэнергия”, “коммунальные”, “аренда помещения” и много-много еще других.

Посмотрите на перечень конкретных статей затрат, используемых в двух работающих предприятиях.

список статей затрат

затратные статьи список

Как видно, перечень ничем не ограничен: названия статей затрат зависят от бухгалтера. Разумеется, следует придерживаться трех условий:а) название должно отражать суть затраты,б) слишком большая детализация статей дает подробный анализ, но увеличивает сложность при регистрации,

в) слишком обобщенное название статьи затрат облегчает работу, но теряется возможность детального анализа.

Наряду с названиями статей затрат, имеется возможность объединения их в группы. Какое дать название группе? Этот вопрос всегда актуален для фирм. Бухгалтерский учет предлагает каждую затрату относить к одной из пяти групп: “Материальные затраты”, “Амортизация”,”Затраты на оплату труда”, “Налоги с ФОТ”, “Прочие”.

Если взять за основу эти пять групп, то мы непременно потеряем детальный анализ затрат, поскольку уж очень обобщены эти группы. Следующий отчет “ОСВ по счету” показывает, как будут выглядеть собранные затраты.

Оборотно-сальдовая ведомость только по группам затрат

Для целей бухгалтерского учета это может быть достаточным. Но для анализа за деятельностью предприятия, для возможности управленческих решений в таких группах потеряна детализация. Выходом из этого положения будет специальный прием по заполнению списка затрат. Если за основу взять программу 1С Бухгалтерия, то справочник “Список затрат” можно заполнить следующим образом.

Справочник статей затрат по группам

В каждую группу, которую нам предлагает бухгалтерский учет, мы можем занести любое название статьи затрат, тем самым сохранив детализацию и возможность детального анализа. Теперь отчет “ОСВ по счету” может выглядеть так.

Оборотно-сальдовая ведомость по группам и статьям затрат

Как видите, мы смогли использовать рекомендуемые группы и сохранить нужную детализацию для анализа и принятия решений.

Бухгалтерские счета для Затрат и Расходов

Для учета Затрат в бухгалтерском учете можно найти целый список счетов. Если выписать самые основные, то список будет такой: 20, 25, 26, 44, 91.2, 90.2, 90.7-90.8. А вот так выглядят настройки этих счетов в программе 1С Бухгалтерия.

План счетов – список счетов затрат и расходов

Счета Затрат и Расходов работают по принципу: собрать данные и передать их на финансовый результат. У большинства организаций данные собираются в течение месяца. А в последний день, собранные Затраты определенным способом переносятся на финансовый результат (закрытие месяца).

Для одних счетов этот путь – прямо сразу в формулу финансового результата. Для других – этот путь не всегда прямой. Бывает и так, что счет Затрат в одних случаях идет сразу на финансовый результат, а в других – проделывает путь.

Например.Счет 44 уходит на финансовый результат, на 90.7.Счет 91.2 уже участник формулы финансового результата.Счет 26 в одних случаях уйдет на 90.

8, в других случаях уйдет на 20 и уже там “затеряется/включится” в себестоимость полученной продукции. А когда продукция будет продана, то эта себестоимость перейдет на 90.2.Счет 25 тоже уходит на 20 и “включается” в себестоимость продукции.

Счет 20 передает свои данные по-разному. В одних случаях, данные уходят на 40 счет, в других на 43 и даже сразу на 90.2

Количество используемых фирмой счетов затрат зависит от вида деятельности. Самые распространенные ситуации представлены в таблице.

Виды деятельностиСчета Затрат и Расходов
производство20, 23, 25, 26; 44, 91.2, 90.2, 90.7
оказание услуг26, 91.2, 90.8
торговля44; 91.2, 90.2, 90,7
выполнение работ20, 26, 44, 91.2, 90.2, 90,7

Действия с Затратами и Расходами

В жизни фирмы происходит множество различных событий. Для событий, связанных с Затратами и Расходами, можно выделить следующие виды: а) прямая покупка, б) сейчас Затрата, в будущем Расход, в) обязательные Расходы, г) Закрытие месяца.

«ПРЯМАЯ ПОКУПКА». Это ситуации, когда фирма, совершая покупки у поставщика, сразу относит суммы на счета затрат. Самые распространенные – это покупка небольшого количества канцелярии, заправка картриджей, аренда помещений, услуги связи и др.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

ДебетКредитРаспространенные ситуации
20, 25, 26, 4460, 71, 76аренда, канцелярия, коммунальные, связь, консультации и др.
91.251комиссия банка за платежи, за обслуживание расчетного счета в банке (прочие расходы)

«СЕЙЧАС ЗАТРАТА, В БУДУЩЕМ РАСХОД» Это ситуации, когда путь к счетам Затрат и Расходам лежит через предыдущие проводки.

Хороший пример – это материальные ценности. Сначала мы их покупаем и учитываем на соответствующих счетах.

Однако, материальные ценности могут испортиться, могут служить сырьем и будут переданы в производство, могут быть проданы, а могут быть использованы для хозяйственной деятельности фирмы.

В этих случаях, стоимость материальных ценностей начинает влиять на финансовый результат. Влияние происходит за счет того, что их стоимость попадает на счета Затрат и Расходов и дальше в формулу финансового результата.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

ДебетКредитРаспространенные ситуации
10, 4160, 71покупка материальных ценностей
20, 25, 26, 44; 90.291.210, 41 41, 4310передача в производство, списание пришедших в негодность, использовано для хоз.нужд реализация товара или продукцииреализация материала

Другой пример – это невыполненные обязательства. Взаимодействие фирмы с контрагентами построено на отношениях “товар/услуги – деньги”. Поскольку отношения эти не мгновенные, то возникает разрыв, который можно назвать обязательства. В зависимости от ситуации, обязательства могут быть у контрагента перед нашей фирмой, а может быть наоборот – фирма должна контрагенту.

Вот две распространенные ситуации.1. Наша фирма заплатила контрагенту-поставщику и не получила свой товар/услугу.

2. Наша фирма продала(реализовала) товар/услугу контрагенту-покупателю и не получила оплаты.

Если долги не погашаются, то со временем, они могут быть признанны как долги нереальные для взыскания или же по которым истек срок исковой давности. Эти суммы фирма отнесет на прочие Расходы и получится, что потеряла свои ресурсы.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

ДебетКредитРаспространенные ситуации
60,7650, 51оплатили поставщику (предоплата за товар/услугу)
6290.1продали товар/услугу покупателю
91.260, 62,76прочие расходы по причине невозможности получить оплату или поставку товаров/услуг от контрагента

Список прочих Расходов широк и требует отдельного изучения.

«ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РАСХОДЫ» Если предположить, что фирма умеет вести деятельность, не используя прямую покупку Затрат и Расходов, все же внутри фирмы найдутся ситуации, где обязательно присутствуют Расходы. К таким обязательным расходам можно отнести: а) амортизация, б) зарплата, в) налоги с фонда оплаты труда, г) некоторые налоги.

Как это выглядит в проводках, посмотрите в таблице

ДебетКредитРаспространенные ситуации
20,25,26,4402, 05Амортизация Основных средств (ОС) и  Нематериальных активов (НМА)
20,25,26,4470Начисление заработной платы работникам
20,25,26,4469.ХНачисление налогов с фонда оплаты труда (ФОТ)
20,25,26,4468.ХНачисление уменьшающих прибыль налогов: имущество, земельный, транспортный

«ЗАКРЫТИЕ МЕСЯЦА» Завершающим итогом всех действий со счетами затрат и расходов будет событие “закрытие месяца”. Происходит оно один раз в месяц и бывает самым последним среди всех действий.

https://www.youtube.com/watch?v=vyuMu18E7jM

Назначение события “Закрытие месяца” в том, чтобы осуществить два регламентных действия со счетами затрат и расходов и одно – со счетами финансового результата.

Первое действие – это по определенным правилам дособирать суммы на счета затрат и расходов.
Второе действие – по определенным правилам перенести собранные суммы на счета финансового результата.
Третье действие – высчитать Финансовый результат на соответствующих счетах и получить итог на 99 счете.

Как это, в общем, выглядит в проводках.

ДебетКредитОсновные действия
20,25,26,4402, 05Амортизация ОС и НМА (дособираем)
20,25,26,4497Расходы будущих периодов (дособираем)
20,25,26, 44,91.266,67Начисление проценты по займам и кредитам (дособираем)
20,25,26, 4469.ХНачисление налогов с ФОТ (дособираем)
2025Дособираются затраты на производство (закрытие 25 счета)
2026Дособираются затраты на производство (закрытие 26 счета)
40, 4320Закрытие 20 счета
90.220Доначисление фактической себестоимости для проданной продукции, выпущенной в текущем месяце
90.826Перенос собранных управленческих расходов (метод директ-костинг)
90.744Перенос собранных расходов на продажу
90.999Доход – финансовый результат по основной деятельности
9990.9Убыток – финансовый результат по основной деятельности
91.999Доход – финансовый результат по НЕ-основной деятельности
9991.9Убыток – финансовый результат по НЕ-основной деятельности

В результате на 99 счете появится итоговый Финансовый результат.Прибыль, если будет на 99 счете остаток в Кредите.

Убыток, если будет на 99 счете остаток в Дебете.

Ни одна фирма в своей деятельности не обходится без Затрат. Тема затрат играет ключевую роль в учете. Ведь от придумывания структуры и названий Затрат зависит будущий анализ и принятие решений.

От сумм Затрат зависит результат в формуле финансового результата и, конечно, же налогооблагаемая прибыль. Виды деятельности диктуют свои счета для учета Затрат и Расходов.

При этом каждый бухгалтерский счет затрат обладает набором правил, как он должен закрываться на финансовый результат.

Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете

Статьи затрат предприятия

Статьи затрат в бухучете – список их формируется в бухгалтерии каждого предприятия – группируются исходя из определенных принципов. Бухгалтер компании имеет свои основной и дополнительный списки затрат, которым уделяет особое внимание. От чего зависит их формирование и как они составляются?

Основные принципы группировки затрат в бухгалтерском учете

Статьи затрат в бухучете: расходы обычной деятельности (основной список)

Статьи затрат в бухучете: прочие расходы (дополнительный список)

Итоги

Основные принципы группировки затрат в бухгалтерском учете

Подход к классификации и группировке затрат в бухгалтерском учете диктуется такими основными нормативными актами:

  • ПБУ № 10/99;
  • планом счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н);
  • Налоговым кодексом РФ (гл. 25, 26.1, 26.2);
  • приказами отраслевых министерств и ведомств, утверждающими методические указания, инструкции о порядке формирования расходов и расчета себестоимости продукции (работ, услуг) организаций и предприятий соответствующей отрасли.

Таким образом, на практике выделяют 2 подхода к организации учета затрат: собственно бухгалтерский и налоговый, имеющий целью исчисление налогов. В настоящей статье мы рассмотрим только бухгалтерские принципы группировки затрат по элементам и статьям.

ПБУ № 10/99 разделяет все затраты предприятия на 2 большие группы расходов в зависимости от того, имеют они отношение к обычной деятельности предприятия или не относятся к обычной деятельности (прочие расходы).

Если внимательно изучить п. 7 ПБУ № 10/99, то становится понятно, что все расходы обычной деятельности предприятий можно разделить на такие большие группы:

  • расходы на приобретение ТМЦ, используемых в основной деятельности (иногда в теории бухучета их называют предпроизводственными затратами);
  • производственные (связанные с осуществлением целевой деятельности предприятия);
  • коммерческие;
  • управленческие.

В бухгалтерском учете предпроизводственные расходы, которые связаны с приобретением материалов, сырья, товаров, запасных частей, прочих ТМЦ, относят на счета учета данных ТМЦ, включая в состав их себестоимости.

Например, на счет 10 «Материалы» относят стоимость приобретения этой группы ТМЦ и стоимость их доставки, хранения, сортировки и т. д.

Элементы группировки расходов по обычным видам деятельности при их формировании в бухучете согласно п. 8 ПБУ 10/99:

  • затраты на приобретение, доставку и хранение материалов;
  • расходы по оплате труда;
  • расходы на социальное и пенсионное обязательное страхование работников;
  • амортизация основных средств;
  • прочие затраты.

Если группировка затрат по элементам установлена законодательно, то разбивку затрат по статьям предприятие устанавливает само исходя из потребностей управленческого учета.

Основной список статей расходов предприятия во многом зависит от его типа и отраслевой принадлежности. Во многих отраслях экономики существуют рекомендованные или обязательные принципы разбивки расходов по статьям затрат при формировании себестоимости продукции, работ, услуг.

Статьи затрат в бухучете: расходы обычной деятельности (основной список)

Все затраты в бухгалтерском учете суммируются на счетах 20, 23, 25, 26, 29. Аналитический учет ведется в бухгалтерии предприятия на указанных счетах исходя из принятой предприятием самостоятельно классификации статей затрат в бухучете, соответствующей целям учета.

Такая классификация может устанавливать группировку расходов по статьям исходя из следующих принципов.

По периоду возникновения и списания затрат:

  • расходы прошлых периодов;
  • расходы текущего периода;
  • расходы будущих периодов.

По степени участия в основном производственном процессе затраты делят:

  • на прямые производственные;
  • косвенные (непрямые).

В зависимости изменения от объема производства, различают:

  • условно-постоянные расходы;
  • условно-переменные.

Исходя из степени влияния на конечный результат:

  • регулируемые;
  • нерегулируемые.

Для целей калькуляции себестоимости:

  • цеховые затраты (могут быть разбиты на отдельные подразделения в технологической цепочке);
  • расходы вспомогательных производств (учитываются по каждому вспомогательному производству/подразделению);
  • общепроизводственные;
  • затраты на управление;
  • расходы на маркетинг и сбыт.

Существуют и другие подходы к тому, как формируется список статей затрат в бухучете предприятия.

ВАЖНО! Закрепите разбивку расходов по статьям внутренним документом предприятия (приказом об учетной политике или отдельным приказом). Важно, чтобы все бухгалтеры предприятия знали эти принципы и формировали затраты по статьям на своих участках учета правильно.

Взаимосвязь между разбивкой расходов по статьям и по группам элементов можно представить в форме таблицы:

Таблица. Пример взаимосвязи группировки по элементам и статей затрат в бухучете

Элементная группа

Статьи затрат в бухучете

Материальные затраты

Прямые затраты:

Основные материалы на производство

Топливо и ГСМ

Электроэнергия на производство

Полуфабрикаты собственного производства

Косвенные:

Вспомогательные материалы

Спецодежда

Заработная плата

Прямые затраты:

Заработная плата рабочих основного цеха

Косвенные:

Зарплата вспомогательных рабочих

Зарплата руководителей цехов и участков

Социальное страхование

Прямые расходы:

Начисления на ФОТ основных рабочих

Косвенные:

Начисления на ФОТ общепроизводственного персонала

Амортизация ОС

Прямые расходы:

Амортизация ОС, занятых в производстве

Косвенные:

Амортизация ОС, не занятых в производстве

Управленческие расходы

Косвенные:

Материалы для работы управления

Энергетические расходы управления

ГСМ

Зарплата и взносы сотрудников управления

Расходы на быт и маркетинг

Косвенные:

Материалы для работы сбыта и маркетинга

Энергетические расходы

ГСМ

Зарплата и взносы отделов сбыта и маркетинга

Расходы на продвижение продукции (реклама, акции)

Прочие расходы

Косвенные

Разделение затрат на прямые и косвенные позволяет косвенные затраты отнести на себестоимость готовой продукции. В бухгалтерском учете управленческие и коммерческие расходы могут полностью включаться в себестоимость реализованной продукции (п. 9 ПБУ 10/99), но такой порядок учет должен быть отражен в учетной политике организации.

Подробнее об учете управленческих расходов  в бухгалтерском учете читайте в статье «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».

Приведенная в примере классификация затрат по статьям не является обязательной.

Как делить производственные затраты на прямые и косвенные и учитывать их в налоговом учете, читайте здесь.

С налоговым учетом прочих расходов, связанных с производством и реализацией, можно ознакомиться тут.

Статьи затрат в бухучете: прочие расходы (дополнительный список)

В соответствии с разд. III ПБУ № 10/99 прочие расходы не связаны с обычной деятельностью. ПБУ устанавливает 3 основные группы таких расходов.

Первая группа связана с видами доходов от прочей деятельности. Такие затраты возникают, когда предприятие:

  • предоставляет в пользование свои активы (к числу прочих расходов относят затраты от содержания этих активов);
  • за плату предоставляет интеллектуальные и авторские права (в этом случае к расходам относят расходы, связанные с этими правами);
  • участвует в уставных капиталах других юридических лиц (к расходам относят затраты на такое участие);
  • продает, выводит из обращения или списывает свои основные средства (к затратам относят затраты на выбытие, продажу и списание ОС);
  • берет кредиты и займы (к расходам относят проценты за пользование финансовыми средствами);
  • получает услуги кредитных организаций (в этом случае расходы — стоимость таких услуг);
  • проводит резервирование средств (к затратам относят расходы на формирование резервов — проведение оценки, услуги третьих лиц по формированию резервов).

Вторая группа прочих расходов — это затраты:

  • на уплату пеней, штрафов неустоек;
  • возмещение убытков сторонним организациям;
  • списание просроченной дебиторской задолженности;
  • убытки по курсовым разницам;
  • уценку активов;
  • благотворительность;
  • другие расходы.

Третья группа — расходы от наступления чрезвычайных (форс-мажорных) обстоятельств.

Классификацию прочих расходов по статьям предприятие может также проводить самостоятельно. Здесь можно рекомендовать следующие статьи группировки расходов:

  • расходы на предоставление активов в аренду;
  • финансовые расходы;
  • расходы на управление активами, не занятыми в обычной деятельности;
  • штрафы и пени и т. д.

О расчете переменных затрат читайте материал «Как рассчитать переменные издержки (примеры, формула)».

Итоги

Все расходы предприятия законодательство, регулирующее бухучет, делит на две большие группы: связанные с обычной деятельностью и прочие расходы.

Расходы, связанные с обычной деятельностью, делятся на элементные группы. А группировку расходов по статьям затрат предприятие выбирает самостоятельно.

Основной и дополнительный списки статей затрат формируют полный перечень затрат предприятия.

О порядке учета отдельных видов затрат читайте в материалах нашей рубрики «Ведение бухгалтерского учета в 2017-2018 годах (правила, способы)».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.