Учет наценки

Содержание

Учет торговой наценки в организациях розничной торговли и общественного питания

Учет наценки
Буквальное следование методикам учета по счету 42 “Торговая наценка”, изложенным в инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета, искажает данные об обороте по счетам учета товаров, при расчете реализованной торговой наценки приводит к несопоставимости показателей и искусственному росту среднего процента наценок. Выход из этой ситуации предлагает В.В. Патров, член Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, д.э.н., профессор Санкт-Петербургского государственного университета.

Последствия отмены дебета счета 42

Большинство организаций розничной торговли и общественного питания учитывают товары (сырье, готовую продукцию) по продажным ценам, использование которых требует применения счета 42 “Торговая наценка”.

Инструкция по применению нового плана счетов бухгалтерского учета не предполагает дебетование счета 42 – в типовых корреспонденциях к счету 42 графа “по дебету” пустует. В инструкции нет и указанных случаев, когда этот счет дебетуется, тогда как в старой инструкции были корреспонденции по дебету счета 42.

Авторы новой инструкции предлагают во всех случаях списывать торговую наценку, относящуюся к выбывшим товарам, не по дебету счета 42 обычной записью, а по кредиту этого счета сторнировочной записью. В отношении реализованных товаров так делалось и раньше.

Однако торговая наценка, приходящаяся на прочее выбытие товаров (возврат поставщикам, товарные потери и др.), раньше всегда списывалась по дебету счета 42 обычной записью.

По большому счету неважно, каким образом будет списываться торговая наценка на прочее выбытие товаров – по дебету счета 42 обычной записью или кредиту этого счета сторнировочной записью, ибо “черный дебет” и “красный кредит” – это одно и то же.

Однако с точки зрения методологии учета и здравого смысла это является неправомерным, ибо кредитование “красным” счета 42 искажает обороты и по счету 42, и по счету 41 “Товары”, ведь списание товаров отражается в учете не нормальной записью по его кредиту, а сторнировочной записью по дебету.

В магазине, ведущем учет товаров по продажным ценам, списываются испорченные товары по учетным ценам на сумму 130 руб., в том числе торговая наценка – 30 руб.
Методологически правильной будет запись:

Дебет 94 Кредит 41 – 100 руб. – списана покупная стоимость испорченных товаров; Дебет 42 Кредит 41 – 30 руб. – списана торговая наценка на стоимость испорченных товаров.

Запись, вытекающая из пояснений к счету 42 в инструкции по применению плана счетов, должна быть следующей:

Дебет 94 Кредит 41 – 100руб.; Дебет 41 Кредит 42 – 30 руб. (красным сторно).

Как видим, и расход, и приход товаров в данном случае занижены на 30 руб.

В такой ситуации, естественно, возникает вопрос: могут ли работники налоговых служб применить санкции по статье 120 “Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения” НК РФ, если бухгалтер в нарушение инструкции по применению плана счетов будет по-прежнему списывать торговую наценку от прочего выбытия товаров по дебету счета 42?

По моему глубокому убеждению, не могут. В данном случае неправильного отражения в учете объектов налогообложения (торговой наценки и товаров) нет, поскольку сальдо счета 41 и счета 42 при любом варианте списания торговой наценки будут одинаковы.

Напротив, применение вышеуказанных предписаний приводит к искажению оборотов по этим счетам, а следовательно, к неправильному отражению в учете поступления и выбытия товаров, начисления и списания торговой наценки.

Уверен, что даже если налоговая служба будет возражать против применения организациями методики из старого плана счетов, ни один суд не поддержит этих требований.

Учет реализованной торговой наценки

В организациях розничной торговли и общественного питания, применяющих продажные цены в качестве учетных, т. е. использующих стоимостную схему учета товаров, реализованная торговая наценка определяется путем специального расчета (как правило, методом “по среднему проценту”).

В пояснениях к счету 42 инструкции по применению нового плана счетов приведена методика расчета реализованной торговой наценки, почти повторяющая старый порядок расчета.

Однако предлагаемая методика подходит только тем организациям, которые не предоставляют своим покупателям при продаже товаров никаких скидок, и в силу этого по каждому наименованию товаров имеют только одну продажную цену.

Для тех же организаций, которые торгуют со скидками, такая методика расчета реализованной торговой наценки не подходит.

В условиях рыночной экономики большинство организаций, стремясь привлечь покупателей, используют в торговле разного рода скидки (новогодние, рождественские, сезонные и т.п.). В этом случае на один и тот же товар могут быть как минимум две продажные цены: продажная (со скидкой) и учетная продажная (без скидки).

Поэтому в инструкции по применению нового плана счетов следовало уточнить, что для расчета среднего процента реализованной торговой наценки нужно брать сумму проданных за месяц товаров именно по учетным продажным ценам.

В противном случае показатели, используемые при расчете, будут несопоставимыми: остаток товаров на конец месяца будет отражен по учетным продажным ценам (без скидки), а стоимость реализованных товаров – по продажным ценам (со скидкой).

Следует отметить, что в методике расчета среднего процента наценок допущена еще одна существенная погрешность.

В новой инструкции говорится, что оборот по кредиту счета 42 за месяц для расчета среднего процента реализованной торговой наценки берется без учета сторнированных сумм, то есть без учета торговых наценок, относящихся к прочему выбытию товаров.

Это является грубейшей методологической ошибкой, ибо приводит к искусственному росту среднего процента наценок и, как следствие, искажению суммы реализованной торговой наценки.

Искажение среднего процента наценок в абсолютном выражении будет тем большим, чем больше будет величина прочего выбытия товаров. Для устранения этого недостатка методики из текста инструкции по применению плана счетов следовало бы убрать слова “без учета сторнированных сумм”.

Итак, при расчете реализованной торговой наценки надо иметь в виду названные выше недостатки методики из инструкции по применению нового плана счетов. А в случае, если и у вас показатели счетов по учету товаров искажаются в результате применения вышеупомянутой методики, – есть совершенно законный способ внести в нее коррективы.

У вас есть право не применять правила бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”).

Поэтому скорректированную вами методику можно утвердить приказом об учетной политике для целей бухгалтерского учета, а в пояснительной записке к годовому отчету сообщить о факте неприменения правил бухгалтерского учета и обосновать причины выбора вами другой методики расчета реализованной торговой наценки.

Учет торговой наценки

Учет наценки

Торговые фирмы вправе учитывать товары по продажным ценам, в состав которых закладывается торговая наценка (ТН), т. е. доходы магазина.

Ее размер на разные виды товаров может заметно различаться, а сумма от общего объема продаж вычисляется по окончании месяца.

О том, как правильно рассчитать эту величину и построить учет торговой наценки (проводки, которые необходимо составить, чтобы отразить ее сумму при приобретении товаров и их реализации) расскажет настоящая публикация.

Как формируется торговая наценка

Продажная цена товара складывается из стоимости, по которой ТМЦ приобретается, и суммы наценки, которую продавец устанавливает самостоятельно. Учитываются товары на сч. 41 «Товары». Наценка же отражается на сч. 42 «Торговая наценка». Проводки по К/ту фиксируют начисление ТН при поступлении товаров. В ее состав могут входить акцизы, НДС, если продажа товаров облагается налогами.

Аналитический учет торговой наценки в розничной торговле осуществляется в реестре ТН – первичном учетном документе, составляющемся в произвольной форме и содержащем информацию о:

  • наименовании товара;
  • его покупной цене без НДС;
  • входном НДС;
  • начисленной ТН в % от цены приобретения;
  • установленной цене реализации.

Бухгалтерский учет торговой наценки

Базовыми проводками, отражающими учет торговой наценки при поступлении и реализации ТМЦ, являются:

учет торговой наценки, проводкиОперации
Д/тК/т
4160Приняты к учету ТМЦ
4142Начислена ТН на поступившие товары
4241Списаны потери товаров в рамках естественной убыли
9041Списана продажная ст-ть ТМЦ

Учет торговой наценки в розничной торговле: как рассчитать сумму ТН

По окончании месяца рассчитывают торговую наценку реализованных товаров, которая, по сути, является валовой прибылью компании. Сумму ТН находят по формуле:

ТН = % ср х В, где

%ср – это средний процент ТН, В – выручка.

Важно правильно рассчитать средний процент наценки. Для этого необходимо выяснить значения таких показателей, как:

  • ТНн – остаток суммы ТН на начало месяца (кредитовое сальдо сч. 42);
  • ТНпост – сумма ТН на поступившие товары (кредитовый оборот сч. 42);
  • ТНспис – сумма ТН на списанные потери ТМЦ (дебетовый оборот сч. 42 за м-ц);
  • В – выручка за м-ц (кредитовый оборот сч. 90 субсчет «Розница»;
  • Тк – остаток ТМЦ на конец м-ца (дебетовое сальдо сч. 41).

%ср = ( ТНн  + ТНпост  – ТНспис )/ (В + Тк)

Рассчитав средний процент, вычисляют и сумму ТН. Списание реализованной торговой наценки в учете отражается записью СТОРНО: Д/т 90 К/т 42.

Пример: учет торговой наценки, проводки, расчет

Компанией закуплены товары для последующей продажи в розницу:

Составлен реестр, установлен % ТН по каждому наименованию товара

НаименованиеКол-во кгПокупная цена кгТНПродажная цена кгСтоимость реализации
%Сумма руб.
Сливы300301009000 (300 х 30 х 100%)6018 000
Абрикосы500459020 250 (500 х 45  х 90%)85,542 750
Груши4004012019 200 (400 х 40 х 120%)8835 200
Итого приход48 45095 950

В отчетном месяце продажи составили:

• сливы 200 кг на сумму 12 000 руб.

• абрикосы 400 кг на 34 200 руб.

• груши 400 кг на 35 200 руб.

Выручка – 81 400 руб.

Потерь товара не было.

Сумма остатка товаров на конец м-ца – 25 000 руб.

Сумма ТН на начало месяца – 6000 руб.

Средний % ТН = (6000 + 48 450) / (81 400 + 25 000) х 100= 51,17 %

ТН на реализованные товары составила 81 400 х 51,17 % = 41 652,38 руб.

Д/тК/тСуммаОперации
416095 950Товары приняты к учету
414248 450ТН
904181 400Списана продажная стоимость реализованных товаров
904241 652,38Списана реализованная торговая наценка – проводка СТОРНО
909941 652,38Прибыль от продаж

Учет торговой наценки: особенности

В балансовой строке 1210, отражающей остаток запасов предприятия, стоимость ТМЦ фиксируется за минусом суммы ТН. Невозможно увидеть величину ТН в Отчете о финансовых результатах: в строке себестоимости продаж 2120 общая стоимость уменьшена на величину наценки. 

  • сливы 300 кг по 30 руб./ кг
  • абрикосы 500 кг по 45 руб./кг
  • груши 400 кг по 40 руб./кг

Как вести учет торговой наценки на счете 42

Учет наценки

Счет 42 предназначен для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары в организациях, занимающихся розничной торговлей, если их учет ведется по продажным ценам. Рассмотрим порядок учета в двух распространенных ситуациях.

Покупка и продажа товаров

Рассмотрим стандартную ситуацию: компания покупает и перепродает товары. Эти товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи (п. 2 ПБУ 5/01).

Они принимаются к учету по фактической себестоимости, которая в данном случае равна сумме, уплаченной поставщику без учета налога на добавленную стоимость (п. 5, 6 ПБУ 5/01).

В соответствии с пунктом 13 ПБУ 5/01 фирмам, торгующим в розницу, разрешается учитывать приобретенные товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

Требуется отразить в учете предприятия розничной торговли закупку и продажу товаров. При этом цена поставщиков может незначительно меняться от партии к партии, а продажная стоимость действует в течение длительного времени.

Пример
На начало месяца не реализовано 40 единиц товара, продажная стоимость каждой из них составляет 1180 руб. Всего на сумму 47 200 руб. (в том числе налог на добавленную стоимость 7200 руб.). По кредиту счета 42 по этим товарам отражена торговая наценка в сумме 15 200 руб. Торговая наценка по непроданным товарам определяется по среднему проценту.

В течение месяца приобретены три партии этого товара по 10 единиц в каждой по следующей цене 10 030 руб. (в том числе НДС 1530 руб.), 9440 руб. (в том числе НДС 1440 руб.) и 8850 руб. (в том числе НДС 1350 руб.). Всего на сумму 28 320 руб. (10 030 + 9440 + 8850), в том числе НДС 4320 руб.

В текущем месяце реализовано 60 единиц товара. Выручка от реализации составила 70 800 руб. с учетом налога на добавленную стоимость 10 800 руб.

На начало месяца на счете 42 отражена торговая наценка в сумме 15 200 руб. По поступившему в течение месяца товару она составила 11 400 руб. (10 ед. х 3 партии х 1180 руб. – 24 000 руб.).

По дебету счета 41 на начало месяца отражена продажная стоимость товаров, равная 47 200 руб. (1180 руб. х 40 ед.). Продажная стоимость поступившего в текущем месяце товара – 35 400 руб. (30 ед. х 3 партии х 1180 руб.).

На конец месяца продажная стоимость нереализованного товара составила 11 800 руб. (47 200 + 35 400 – 70 800).

Для расчета торговой наценки по проданным товарам нужно прежде определить ее средний процент.

Он равен отношению ее суммы на начало отчетного периода и наценки по поступившим товарам за отчетный период к сумме реализованных товаров (товарооборота) и остатка товаров на конец отчетного периода.

Затем нужно умножить получившийся результат на сумму выручки от реализации. Торговая наценка к проданным товарам составила 22 800 руб. ((15 200 руб. + 11 400 руб.) : (47 200 руб. + 35 400 руб.) х 70 800 руб.).

Бухгалтерские записи должны выглядеть так:

ДебетКредитСумма. руб.
Бухгалтерские записи, связанные с приобретением товаров
Счет 41Счет 6024 000
Счет 19Счет 604320
Счет 68 субсчет «Налог на добавленную стоимость»Счет 194320
Счет 41Счет 4211 400
Счет 60Счет 5128 320
Бухгалтерские записи, связанные с продажей товаров
Счет 50Счет 90 субсчет «Выручка70 800
Счет 90 субсчет «Себестоимость продаж»Счет 4170 800
Счет 90 субсчет «Себестоимость продаж»Счет 4222 800
Счет 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»Счет 68 субсчет «Налог на добавленную стоимость»10 800

Уценка товара и последующая его реализация

Организация, торгующая в розницу, ведет учет товара по продажным ценам. При доставке товар был поврежден. В связи с чем проведена уценка. В соответствии с пунктом 13 ПБУ 5/01 организациям, торгующим в розницу, разрешается учитывать приобретенные товары по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

Для обобщения информации о наличии и движении товаров предназначен счет 41 «Товары», о торговых наценках – счет 42 «Торговая наценка» (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

В соответствии с подпунктом «б» пункта 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г.

№ 119н, организация должна списать фактическую себестоимость товара со счета 41 в дебет счета 94 и одновременно оприходовать его по рыночной цене (с учетом физического состояния).

При уценке торговую наценку нужно сторнировать по кредиту счета 42 в корреспонденции с дебетом счета 94.

Согласно пункту 9 ПБУ 5/01, под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива (без учета НДС).

Виновные лица не выявлены, поэтому сумма потерь может быть признана расходами на продажу. В этом случае со счета 94 сумма потерь списывается в дебет счета 44 (п. 5, 7 ПБУ 10/99).

Пример
В рамках своей деятельности розничная компания получила на складе поставщика теклокерамические электрические варочные панели. При доставке в магазин одна из них была испорчена (появился скол). Было решено реализовать ее по сниженной цене. Уценка этой панели превышает торговую наценку.

Панель приобретена по цене 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.) за единицу товара. Продажная цена установлена равной 29 500 руб. (в том числе НДС 4500 руб.) за единицу товара. Торговая наценка на единицу товара – 9500 руб. Из-за скола продажная цена товара снижена на 50 процентов до суммы 14 750 руб., в том числе налог на добавленную стоимость (2250 руб.).

Недостатки товара оговорены с покупателем при продаже.

Сумма потерь составила 7500 руб. (разница между покупной и продажной ценой товара без налога на добавленную стоимость). Поскольку виновные не выявлены, потери отнесены за счет организации.

В рассматриваемом случае бухгалтеру необходимо записать:

ДебетКредитСумма. руб.
При приобретении товара
Счет 41Счет 6020 000
Счет 41Счет 425900
Счет 19Счет 603600
Счет 68Счет 193600
При проведении уценки товара
Счет 94Счет 4129 500
Счет 94Счет 419500
Счет 41Счет 9412 500
Счет 44Счет 947500

Учет торговой наценки в розничной торговле проводки

Учет наценки

Показатель торговой наценки используется при формировании цены на товары, реализуемые предприятиями розничной торговли. Для учета сумм торговых наценок используют бухгалтерский счет 42. В статье мы расскажем о порядке формирования реализованной наценки на товар и на примере рассмотрим основные бухгалтерские проводки по 42 счету.

Порядок формирования торговой наценки

Согласно законодательству, каждое предприятие вправе самостоятельно определять розничную цену реализуемого товара.

Следовательно, сумма торговой наценки и, как следствие, реализационная стоимость товара, определяется организацией в каждом отдельном случае.

В то же время, согласно рекомендациям Минэкономики, продажная цена товара должна соответствовать рыночной конъюнктуре, а также покрывать возможные реализационные расходы и включать сумму дохода, который организация планирует получить от продажи товара.

Сумма торговой наценки определяется как процент от стоимости приобретения товара. Принимая решение о сумме торговой наценки на товар, организация должна зафиксировать данный показатель в реестре розничных цен.

Данный документ является основанием для отражения в учете операций по счету 42. Законом не установлена обязательная форма, по которой должен быть составлен реестр.

Организация может самостоятельно составить бланк реестра и утвердить его форму в учетных документах.

Субсчета 42 счета:

Типовые проводки по 42 счету

Для отражения обобщенной информации о суммах наценки на товар используется счет 42 . По Кт 42 проводят суммы начисленной торговой наценки, по Дт 42 — списание наценки в связи с реализацией товара, уменьшение суммы наценки и т.п. Рассмотрим типовые проводки по счету 42:

ДтКтОписаниеДокумент
4142Отражено начисление суммы торговой наценкиРеестр розничных цен
90.242Списана сумма наценки по реализованным товарамРеестр розничных цен
91.241Списание превышения суммы уценки над наценкойРеестр розничных цен

Формирование наценки на товар — пример

ООО «Великан» приобрело у ООО «Магнит» партию товара (150 утюгов) стоимостью 324 500 руб., НДС 49 500 руб. Торговая наценка на товар составила 35%. Определяя сумму торговой наценки и показатель продажной цены на товар, бухгалтер ООО «Великан» сделал следующие расчеты:

  1. Торговая наценка на партию товара — 96 250 руб. ((324 500 руб. — 49 500 руб.) * 35%).
  2. Продажная цена партии товара — 371 250 руб. (324 500 руб. — 49 500 руб. + 96 250 руб.).
  3. Розничная цена единицы товара (одного утюга) — 2 475 руб. (371 250 руб. / 15 шт.).

Отражая операции в учете, бухгалтер ООО «Великан» сделал такие записи:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
4160Поступила партия товара от ООО «Магнит» (324 500 руб. — 49 500 руб.)275 000 руб.Товарная накладная
1960Отражена сумма НДС по поступившему товару49 500 руб.Товарная накладная
6051Перечислены средства ООО «Магнит» в счет оплаты за товар324 500 руб.Платежное поручение
68 НДС19НДС принят к вычету49 500 руб.Счет-фактура
4142Отражена сумма начисленной торговой наценки на товар96 250 руб.Реестр розничных цен

Проводки по списанию наценки по реализованным товарам

ООО «Рынок Плюс» ведет деятельность в сфере розничной торговли. Согласно учетной политики, товары на предприятии учитываются по реализационной цене.

По состоянию на 01.02.2016 года в учете ООО «Рынок Плюс» сальдо по Дт 41 составляет 471 200 руб., по Кт 42 — 193 000 руб.

В течение февраля 2016 года ООО «Рынок Плюс» были осуществлены следующие операции:

  1. Приобретен товар на сумму 942 000 руб. без НДС. Торговая наценка — 403 000 руб. Продажная цена — 1 345 000 руб. (942 000 руб. + 403 000 руб.).
  2. Реализован товар на сумму 1 418 300 руб., НДС 216 351 руб. Расходы на реализацию товара — 88 200 руб.

Стоимость товара, остаток которого числится на 29.02.2016 года, составила 397 900 руб. (471 200 руб. + 1 345 000 руб. — 1 418 300 руб.).

Средний процент наценки, припадающей на реализованную продукцию, бухгалтер ООО «Рынок Плюс» рассчитал таким образом:

((193 000 руб. + 403 000 руб.) / (1 418 300 руб. + 397 900 руб.) * 100%) = 32,81%.

В учете ООО «Рынок Плюс» были сделаны такие проводки:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
5090.1Выручка за февраль 2016 года поступила в кассу ООО «Рынок Плюс»1 418 300 руб.Приходный кассовый ордер
90.241Продажная стоимость реализованного товара отражена в составе расходов1 418 300 руб.Отчет о реализации
90.242Сторно торговой наценки по реализованным товарам (1 418 300 руб. * 32,81%)465 345 руб.Реестр розничных цен, бухгалтерская справка-расчет
90.368 НДСНачислена сумма НДС по реализованному товару216 351 руб.Отчет о реализации
90.244Реализационные издержки отражены в составе расходов88 200 руб.Отчет о расходах
90.999По итогам февраля 2016 года отражена сумма финансового результата (465 345 руб. — 216 351 руб. — 88 200 руб.)160 794 руб.Оборотно-сальдовая ведомость

Проводки по торговой наценке товаров

  • Реализация розничным потребителям Операция Проводка Передача продукции, списание себестоимости Дт90.02 Кт41 Сторнирование сумм установленных наценок Дт90.02 Кт42 Учет полученной от продажи выручки Дт62.Р Кт90.01 (62.Р – отдельный субсчет для фиксирования операций по рознице) Учет эквайринговых операций (оплаты покупателями товаров банковскими картами) Дт57.03 Кт62Р Прием наличных денежных средств от покупателей Дт50 Кт62Р Зачисление на расчетный счет доходов по эквайринговым операциям Дт51 Кт57.03 (Дт91.02 Кт57.03 – банковская комиссия за прием и обработку платежей по договору эквайринга) Примечание! При установке скидок на товар торговая наценка также сторнируется в корреспонденции со сч.41.
  • Определение финансового результата, анализ осуществляемой деятельности Дт90 Кт99 – прибыль. Дт99 Кт90 – убыток.

Проводки по 42 счету — реализованная торговая наценка

Наценка на товары, полученные в течение июля – 15 000 руб. Реализовано товаров за июль – 30 000 руб. Остаток товаров на 1 августа – 45 000 руб..

Средний процент наценки в стоимости товара: (10 000 руб.
+ 15 000 руб.) : (30 000 руб. + 45 000 руб.) х 100 = 33,33%. Важно Реализованная торговая наценка за июль: 30 000 руб. х 33,33% = 9999 руб.

30 июля 2004 г. Главный бухгалтер Ермакова Ермакова М.П.

Меняем наценку В деятельности торговых фирм бывают случаи, когда нужно скорректировать сумму торговой наценки. Например, при повышении спроса товар можно дооценить.
Уценивают или списывают товар, если истекает срок его годности или он потерял потребительские качества.

Кроме того, часть товара организации используют для собственных нужд или списывают в результате недостачи, выявленной по итогам инвентаризации.

Проводки по учету торговой наценки в розничной торговле

В результате продажная цена одного чайника составила: 1250 + 375 + 293 = 1918 руб. Сумма начисленной торговой наценки равна: 1918 – 1250 = 668 руб. ООО «Техника» Реестр розничных цен № 17 от 30.07.2004 г. № п/п Наименование товара Цена поставщика (без НДС), руб.

Торговая наценка в розничной торговле бухгалтерские проводки

Учет наценки

  • Консультация юрста
  • Статьи

Показатель торговой наценки используется при формировании цены на товары, реализуемые предприятиями розничной торговли. Для учета сумм торговых наценок используют бухгалтерский счет 42. В статье мы расскажем о порядке формирования реализованной наценки на товар и на примере рассмотрим основные бухгалтерские проводки по 42 счету.

  • 1 Порядок формирования торговой наценки
  • 2 Типовые проводки по 42 счету
    • 2.1 Формирование наценки на товар — пример
    • 2.2 Проводки по списанию наценки по реализованным товарам

Порядок формирования торговой наценки Согласно законодательству, каждое предприятие вправе самостоятельно определять розничную цену реализуемого товара. Следовательно, сумма торговой наценки и, как следствие, реализационная стоимость товара, определяется организацией в каждом отдельном случае.

Важно

При определении наценки могут использоваться следующие проводки:

  1. Дт 41-2 ― Кт 42 ― отражена наценка.
  2. Дт 90 ― Кт 42 ― сторнированы суммы наценки в результате порчи, потери товаров.

По остатку товаров наценка определяется следующим образом: процент, состоящий из соотношения на начало месяца суммы наценки по товарным остаткам и поступившим за месяц к сумме товара реализованного и конечных остатков. Сумма по товарам проданным определяется по ценам продажи.

В организациях ― плательщиках НДС формирование и учет наценки иной. Например, неплательщики налога (организации на УСН или освобожденные от уплаты НДС) наценку формируют на самом счете 42.

Учет торговой наценки

Кроме продуктов питания в список товаров, по которым может быть установлен контроль за отпускными ценами, входят детские товары, лекарства, медицинская продукция, товары, предназначенные для продажи в районах Крайнего Севера и областях, приравненных к нему. При выявлении случаев завышения цен по товарам, регулируемым государствам, ответственных лиц и организации ожидают штрафы.

Для руководства предусмотрены штрафы до 50 000 рублей, для юридических лиц ― в двукратном размере превышенной в результате завышения выручки на весь срок завышения, но общей продолжительностью не более года.

Бухучет торговой наценки (счет 42: проводки) В бухучете предприятий торговли учет торговой наценки производится отдельно. С этими целями используется счет «Торговая наценка».

Здесь же могут отражаться всевозможные скидки и потери продукции и прочие данные.

Бухгалтерский учет в торговле

Во всех этих случаях нужно сторнировать сумму торговой наценки, учтенной в продажной стоимости товара: Дебет 41 Кредит 42 – уменьшена торговая наценка на товары в результате их уценки; Дебет 44 Кредит 42 – списана торговая наценка по товарам, использованным для собственных нужд; Дебет 94 Кредит 42 – списана торговая наценка по товарам, выбывшим в результате недостачи или порчи. При списании товара в результате порчи или боя составляется акт по форме ТОРГ-15.

Ее нужно оформить инвентаризационной описью-актом. В этом документе следует указать: – наименование товара; – количество товара; – старую и новую розничные цены; – стоимость товара в старых и новых ценах; – сумму уценки или дооценки. Е.Е.

Проводки по учету товаров в рознице в продажных ценах

Торговая наценка является доходом организации. Если продаваемые товары облагаются налогами: НДС, акцизы, то они включаются и в состав наценки. Для документального подтверждения размера торговой наценки фирма составляет реестр розничных цен.

Он служит первичным документом, на основании которого начисляется наценка. Установленной формы такого реестра нет. Поэтому его можно составить в произвольной форме.
Отметим, что примерная форма этого документа приведена в приложении 2 к письму Минэкономики от 20 декабря 1995 г. № 7-1026.

Реестр розничных цен должен содержать следующие реквизиты: – название фирмы; – дату составления; – порядковый номер; – подпись директора, главного бухгалтера и печать фирмы.

В реестре нужно отразить следующие сведения: – название товара; – покупную цену товара (без НДС); – торговую наценку фирмы; – сумму начисленного НДС; – розничную цену за единицу товара.

Правила ведения бухгалтерского учета в торговле

Прибыль/убыток от продаж» 99 «Прибыли и убытки» При списании брака в торговле проводки будут следующие, если брак выявлен уже после оприходования товара и вины поставщика в этом нет: Операция Дебет счета Кредит счета Выявлен брак товаров на складе 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 41 Списаны потери товаров в пределах норм естественной убыли 44 94 Списаны потери сверх норм естественной убыли (при отсутствии виновных лиц) 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 94 Потери от брака товаров отнесены на виновных лиц 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 94 Бухучет в розничной торговле: счет 42 Если организация, занимающаяся розничной торговлей, учитывает товары по продажным ценам, для обобщения информации о торговых наценках (скидках, накидках) на товары используется счет 42 «Торговая наценка» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Бухгалтерский учет в торговле проводки

Государственному регулированию подлежит в том числе реализация продовольственных товаров первой необходимости. По отношению к остальной продукции допускается установление торговой наценки в любом размере.

Внимание

Но в этом случае на процесс ценообразования огромное влияние оказывает конкуренция, сдерживающая рост стоимости товаров. Предприятия торговли вправе устанавливать как единую наценку на весь ассортимент, так и использовать различные значения, определяющие цены по отдельным товарным группам.

Выбранный способ потребуется закрепить в учетной политике. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Проводки по учету торговой наценки Проводки по операциям продажи дают представление о полученной прибыли.

Счет 42: торговая наценка. пример, проводки

Правительство определяет допустимую стоимость на отдельные товары, имеющие особую социальную значимость.

Если товар находится в Перечне контролируемой относительно цены продукции, то итоговая стоимость их, включая наценку, должна формироваться в соответствии с актуальными законами и нормативными актами на федеральном и местном уровнях.

Если наблюдается неуклонный рост цен на товары социального значения, Правительство вправе временно ограничить максимальный их предел. Но сделать это возможно в случае, если уровень повышения цены превысит 30% за 30-дневный период.

Предельно допустимое значение стоимости таких товаров, установленное Правительством, может сохраняться до 90 дней. К товарам социально-значимым относятся следующие: мясо, молоко, масло подсолнечное и сливочное, мука, яйца, сахар, соль, хлеб, крупы, картофель, некоторые виды фруктов и овощей.

Расходы на продажу» 44 Выявлена прибыль от продажи товаров по итогам месяца 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» 99 При розничной торговле бухгалтерский учет (проводки) в организациях, ведущих учет товаров без использования счета 42, в целом будет аналогичен учету оптовых продаж (с учетом специфики расчетов – наличными средствами и с использованием пластиковых карт). Важно учитывать, что бухгалтерские проводки в торговле зависят также от того, владеет ли продавец правом собственности на товар.

Ведь в комиссионной торговле проводки у комиссионера будут другие: Операция Дебет счета Кредит счета Приняты товары на комиссию 004 Проданы товары на комиссии 50, 57, 62 76, субсчет «Расчеты с комитентом» Списаны проданные комиссионные товары 004 Отражены расходы, связанные с продажей комиссионных товаров, не возмещаемые комитентом 44 60, 10, 70, 69 и др.

В итоге появляется следующая проводка: Дт 90 Кт 42 ― определена торговая наценка по проданным товарам.По Кт 42 (сторно) в корреспонденции с соответствующими счетами отражаются также следующие операции:

  • Отпущенные товары;
  • Списанные товары;
  • Порча, недостача.

Формирование торговой наценки в учете зависит и от того, является ли продавец плательщиком НДС. В случае, если организация находится на упрощенной системе или применяет ЕНВД, то допускается учет наценки непосредственно на счете 42.

Если продавец начисляет НДС, то потребуется использовать субсчета:

  • 42.1 ― торговая наценка по цене поставщика;
  • 42.2 ― в составе торговой наценки учтен НДС.

Таким образом, при реализации товара в розницу сумма НДС включается в итоговую цену, то есть продавец исчисляет и уплачивает налог в общепринятом порядке.

Счет 42 в бухгалтерском учете: Торговая наценка

Учет наценки

Счет 42 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Торговая наценка», обобщает информацию о скидках/накидках на товары предприятий розничной торговли, при отражении движения товаров по продажной стоимости. Также на данном счёте отражаются скидки от поставщиков в рознице, расходы на возможные потери товаров или возмещение дополнительных транспортных затрат.

Счет 42 в бухгалтерском учете

Торговая наценка — это добавленная стоимость к покупной стоимости товара, применяемую организацией для покрытия расходов на продажу товара, уплаты косвенных налогов и, в конечном итоге, получения прибыли.

Счет 42 «Торговая наценка» является пассивным и кредитуется при принятии к учёту товаров на сумму скидки (накидки) или торговой наценки.

Основные субсчета 42 счета представлены на рисунке:

Целью аналитического учета по 42 счету является обеспечение раздельного учета сумм скидок (накидок) и разниц в ценах:

  • товаров для розничной торговли;
  • товаров отгруженных.

Сумму скидки (накидки) остатка непроданных товаров можно определить по %, исходя из соотношения суммы скидки/накидки на остаток товаров на начало месяца и оборота по Кт 42 счета без учёта сторнированных сумм к сумме проданных товаров и их остатка по итогу месяца:

Проводки по счету 42 «Торговая наценка»

Основные проводки по 42 счету приведены в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

 Дт КтОписание проводкиДокумент-основание
4142Отражение суммы торговой наценки на поступившие товары/отражение списания торговой наценки (уценка товаров)Реестр розничных цен
4442Отражено списание суммы торговой наценки по использованным для собственных нужд товарамБухгалтерская справка
90.0242Сторнирована сумма торговой наценки (реализованная торговая наценка)Реестр розничных цен, Бухгалтерская справка
9442Отражено списание суммы торговой наценки по выбывшим товарам в результате недостачи/порчи.Акт инвентаризации, Инвентаризационная опись, Бухгалтерская справка

Пример 1. Начисление и списание торговой наценки

Допустим, магазином «Проктер» было приобретено 8 мультиварок по цене 2 360руб, в т.ч. НДС – 360руб. Наценка на товары без НДС составляет 35%.

Начисление торговой наценки в магазине «Проктер» отражено проводками:

 ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
416016 000Оприходование товаров от поставщикаТоварная накладная
19602 880НДС принят к учётуТоварная накладная
68 НДС192 880Получен налоговый вычет        Счёт-фактура
605118 880Произведена оплата поставщику за товарыБанковская выписка/

Платёжное поручение

41429 488Отражена торговая наценка по поступившим товарамРеестр розничных цен

В дальнейшем магазином ООО «Проктер» было реализовано все 8 мультиварок по цене 3 186руб., в т.ч. НДС.

Продажа товара и списание торговой наценки в ООО «Проктер» отражено проводками:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
5090.0125 488Отражена выручка от продажи товаровПКО (КО-1)
90.024125 488Списана учётная стоимость товаровОтчёт о реализации
90.02429 488Сторнирована реализованная торговая наценкаРеестр розничных цен, Бухгалтерская справка-расчёт
90.0368 НДС3 888Начислен НДС к уплате в бюджетОтчёт о реализации
90.09995 600Финансовый результат от продажи товаровОСВ

Пример 2. Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд

Предположим, ООО «ЛунаМ» реализует материалы для строительства в розницу. Для ремонта помещения магазина были использованы собственные стройматериалы на сумму 31 000руб. Торговая наценка составляет 30%.

Учет торговой наценки при списании товаров для собственных нужд ООО «ЛунаМ» отражено проводками:

ДтКтСумма проводки, руб.Описание проводкиДокумент-основание
444131 000Стройматериалы переданы на ремонтБухгалтерская справка
44429 300Списана сумма торговой наценки по стройматериалам
Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.