Учетный вексель

Содержание

Учет векселей выданных и полученных шпаргалка

Учетный вексель

→ Бухгалтерские статьи

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 июня 2013 г.

журнала № 13 за 2013 г.

Общепринятого определения векселя третьего лица нет, но мы будем понимать под ним вексель, держателем которого является лицо, получившее вексель не от векселедателя, а от другого векселедержателя.

Посмотрим, как учитывается такой вексель в бухгалтерском учете. Сразу скажем, что в этой статье мы не будем рассматривать учет доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Этому была посвящена отдельная статья в , 2013, № 12, с. 33.

Получаем вексель третьего лица

Вексель третьего лица, полученный в оплату за товары (работы, услуги), у векселедержателя может признаваться:

  • денежным эквивалентом;
  • финансовым вложением;
  • дебиторской задолженностью.

Если вексель ликвидный и ваша организация намерена использовать его как средство платежа или предъявить к погашению в течение 3 месяцев, то такой вексель признается денежным эквивалентомп. 5 ПБУ 23/2011.

Эквивалентами могут быть признаны как доходные векселя, так и бездоходные. Обычно денежные эквиваленты — это векселя крупнейших банков. Такие векселя можно учитывать на отдельном субсчете «Денежные эквиваленты» к счету 58.

В балансе они отражаются в группе статей 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» в разделе II «Оборотные активы».

Вексель третьего лица, не признаваемый денежным эквивалентом, по которому предусмотрен доход в виде процентов или дисконта, относится к финансовым вложениямпп. 2, 3 ПБУ 19/02 и отражается по стоимости переданных за вексель денег или по стоимости товаров, в оплату которых получен вексельпп. 9, 14 ПБУ 19/02, на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет «Ценные бумаги».

В балансе такие векселя должны быть показаны:

  • погашение векселя или его продажа, передача в оплату не ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1170 «Финансовые вложения» раздела I «Внеоборотные активы»;
  • погашение векселя или его продажа, передача в оплату ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, то в группе статей 1240 «Финансовые вложения» раздела II «Оборотные активы».

Бездоходные векселя, не признанные денежными эквивалентами, учитываются на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и признаются в балансе в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы».

Учитываем доходы по векселю

Бухучет дисконта. Порядок учета дисконта по векселям, которые признаны финансовыми вложениями или денежными эквивалентами, одинаков.

Чтобы упростить составление бухгалтерской отчетности, лучше проценты (дисконт) учитывать отдельно от стоимости векселя на отдельном субсчете «Дисконт/процент» к счету 58 или 76. Для признания в учете дисконта нужно выбрать один из следующих вариантов и закрепить его в учетной политикеп. 22 ПБУ 19/02.

ВАРИАНТ 1.Дисконт признается равномерно в течение срока, оставшегося до погашения векселя. Для этого сумму дисконта по векселю (то есть разницу между номиналом и ценой приобретения векселя) нужно разделить на количество дней с даты получения векселя до даты его предъявления к платежу.

Количество дней владения векселем в месяце определяется так:

  • в месяце получения векселя — со дня, следующего за днем получения векселя, по последнее число месяца;
  • в месяце выбытия векселя — с 1-го числа месяца по день погашения или передачи векселя по индоссаменту (при продаже векселя или передаче его в оплату);
  • в других месяцах — как календарное количество дней в месяце.

В учете дисконт, начисленный за месяц, признаем доходом ежемесячно проводкой по дебету счета 58 «Финансовые вложения», субсчет «Дисконт/проценты», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

В балансе стоимость векселя в группе статей «Финансовые вложения» нужно показать с учетом признанного дисконта. Такой вариант учета дисконта позволяет показать пользователям отчетности увеличение реальной стоимости векселя по мере приближения даты погашения.

Также допустимо вместо счета 58 «Финансовые вложения» отражать дисконт на счете 76 «Прочие дебиторы и кредиторы» и в балансе в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы».

В отчете о финансовых результатах дисконт формирует показатель по строке 2320 «Проценты к получению».

ВАРИАНТ 2.Дисконт по векселю признается единовременно при продаже или погашении векселя. Этот способ подходит для тех случаев, когда дисконт по векселю несущественный, а срок погашения векселя небольшой.

Бухучет процентов. Порядок учета процентов по векселю не урегулирован нормативными актами по бухгалтерскому учету, поэтому организации следует самостоятельно разработать его и закрепить в учетной политике.

Поскольку с экономической точки зрения процентные векселя не отличаются от дисконтных, то проценты по векселю можно учитывать так же, как и дисконтпп. 5, 7 ПБУ 1/2008.

Проценты по векселю рассчитываются исходя из годовой процентной ставки, номинала векселя и количества дней владения векселем.

Традиционно проценты по векселям начисляют ежемесячно в последний день месяца проводкой по дебету счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Доходы».

Продаем, погашаем вексель или передаем в оплату товаров (работ, услуг)

Покажем, как отразить выбытие векселя в разных ситуациях. При этом проводки приведем для случая, когда учет процентов (дисконта) ведется на счете 58.

СИТУАЦИЯ 2. Передача векселя в оплату товаров (работ, услуг)

Доходы и расходы признаются следующим образом.

Отражаем в отчетности

Независимо от того, каким образом выбыл вексель, в отчете о финансовых результатах эту операцию отражаем одинаково. Если от операций с векселем получена прибыль в виде процентов или дисконта, то она отражается по строке 2320 «Проценты к получению».

Стоимость самого векселя, не отнесенного к денежным эквивалентам, можно показать и по строке «Прочие доходы», и одновременно по строке 2350 «Прочие расходы». А можно «свернуть» и не показывать, это не запрещеноп. 42 ПБУ 19/02; п. 18 ПБУ 9/99.

Также от операции может быть получен и убыток, если цена, по которой вексель продан или передан в оплату, ниже, чем цена при его получении (приобретении), увеличенная на накопленные к моменту передачи проценты (дисконт). В этом случае отрицательный результат отражаем в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».

Рассмотрим на примере, как отразить операции с векселем третьего лица в бухучете.

/ условие /

Порядок учета векселей в бухгалтерском учете

Векселя в бухгалтерском учете показываются по-разному — в зависимости от нескольких связанных с их природой факторов. Рассмотрим эти факторы и их влияние на отражение векселей в бухгалтерском учете.

Что такое вексель?

Учет собственных векселей

Учет чужих векселей в составе финвложений

Учет чужих векселей, не являющихся финвложениями

Итоги

Что такое вексель?

Вексель — ценная бумага, содержащая обязательство об уплате ее держателю указанной в ней суммы. На особенности отражения векселя в бухгалтерском учете влияет то, что он может быть:

  • собственным или чужим;
  • простым (составленным между 2 лицами) или переводным (оформленным при участии третьего лица, которое будет осуществлять платеж, погашая свой долг перед векселедателем);
  • дисконтным (передаваемым по цене, отличающейся от указанной в нем), процентным (предусматривающим начисление определенного процента на отраженную в нем сумму) или беспроцентным (с нулевой процентной ставкой);
  • долговым обязательством, средством расчетов, займов или вложения средств.

Крайне важным для этого документа является соблюдение требований к правилам оформления и, в частности, указание в нем (пп. 1 и 75 положения «О переводном и простом векселе», утвержденного постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341):

  • его наименования;
  • даты и места его составления;
  • предложения или обещания об уплате определенной суммы;
  • названия ее плательщика;
  • срока уплаты;
  • места платежа;
  • кому или по чьему приказу совершается платеж;
  • подписи лица, выдавшего вексель.

Допустимо:

  • Не указывать срок уплаты. Тогда вексель оплачивают по его предъявлении.
  • Не приводить мест составления и платежа. В этом случае ими будет считаться место нахождения плательщика, отраженное рядом с его названием.
  • Дополнительно вносить сведения о величине процентной ставки и дате начала ее применения для векселя, являющегося процентным.
  • Существование противоречий между суммой платежа, внесенной в вексель цифрами и прописью. Правильной будет считаться сумма, указанная прописью.
  • Передавать не только переводной, но и простой вексель.

Вексель может оформляться только на бумажном носителе (п. 4 закона РФ «О переводном и простом векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ). Факт его передачи отражают в соответствующих договоре и акте. Наличие договора необязательно при выдаче собственного векселя.

Учет собственных векселей

Собственный вексель обычно выдает покупатель поставщику в ситуации, когда он не может расплатиться за поставку деньгами.

Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается.

Его выдача-получение отражается у покупателя и поставщика на тех же счетах учета расчетов, что и основной долг. Изменяется только аналитика:

Дт 60расч Кт 60векс,

Учет и оформление операций с собственными векселями

Учетный вексель

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Введение……………………………………………………………………………3

3

Введение 4

Учет векселей. 5

Учет и оформление операций по выпуску векселей. 9

Учет операций по досрочному выкупу векселей 16

Учет операций по погашению векселей 18

Заключение 20

Список литературы 21

Введение

Рынок ценныхбумаг выступает составной частьюфинансовой системы государства,характеризующейся индустриальной иорганизационно-функциональной спецификой.Значимость банков на рынке ценных бумагне подвергается сомнению. В большинствестран банки играют на рынке ценных бумагважнейшую ключевую роль.

В 1993 – 1994г.г. многие коммерческие банки и финансовыеинвестиционные организации объявилиоб эмиссии векселей.

Ни один изинструментов современного финансовогориска, кроме, конечно, самих денег вовсех многочисленных проявлениях ихэкономических функций, не может сравнитьсяпо своей истории и значению с векселем.

Именно развитие вексельного обращенияпривело к обезналичиванию всех денежныхрасчетов: вытеснению из денежногообращения металлов – золота и серебра,замена эквивалентов менового оборотабумажными символами.

Безусловностьвекселя как долгового обязательства,строгость и быстрота взыскания по нему,послужили основой создания других видовплатежей и расчетов – банкнот, чеков,аккредитивов. Развитие разнообразныхинструментов рынка ценных бумаг –акций, облигаций, депозитных сертификатови их производных, шло так же на базевекселя.

Векселябанков получили признание в качестведостаточно надежного и ликвидногосредства кредитования и сохраненияденег.

Российскиекоммерческие банки сегодня – наиболееоткрытые и надежные участники вексельныхопераций, выступающие одновременно вкачестве векселедателей и активныхоператоров вексельного рынка. Этому взначительной степени способствуетусиление контроля и регулированиевексельных операций со стороныЦентрального банка РФ.

Учет векселей

Учет векселей- одна из банковских операций, состоящаяв покупке банком (а также другимикредитными учреждениями или брокером,специализирующимся на такого родаоперациях) векселей до истечения срокаплатежа по ним. Смысл ее заключается вследующем.

Вексель имеет относительноограниченную сферу обращения, котораяохватывает в основном оптовую торговлю.Поэтому если держателю векселя потребуютсяденьги до наступления срока платежа повекселю, он может обратиться в банк спросьбой учесть (т.е. купить) данныйвексель.

При учете банк досрочновыплачивает держателю векселя денежнуюсумму, на которую выписан вексель, завычетом некоторого процента с этойсуммы в свою пользу.

Ставка процента,взимаемого банком при учете векселей,зависит от величины официальной учетнойставки, взимаемой центральным банкомстраны при проведении операции попереучету векселей, и обычно превышаетофициальную на 1-2%. Как правило, банкипринимают к учету векселя, содержащиеобязательства тех фирм, платежеспособностькоторых не вызывает сомнения, и имеющиене менее двух подписей.

Особымдоверием пользуются векселя с гарантиейкрупных банков, т.е. содержащие банковскийаваль, они учитываются по более низкимставкам процента.

В некоторых странахсуществуют различные финансовыеинституты, специализирующиеся наоперациях по учету векселей: вексельныеброкеры – посредники между фирмами ибанками: учетные дома и учетные компании,которые посредничают между коммерческимибанками и центральным банком.

Коммерческиебанки, проведя операции по учету векселей,в свою очередь могут перепродавать ихцентральному банку страны. Даннаяоперация называется переучетом векселей.

Операции свекселями отражаются на балансовыхсче­тах по учету векселей в портфелебанка и векселей, не оплаченных в срок,в национальной и в иностранной ва­люте(счета 512-519) в разбивке по срокам.

ВекселяФедеральных органов власти учитываютна счете по учету векселей (512), а векселяорганов власти субъектов Федерации насчете по учету векселей (513). Векселябанков учитываются на счете 514. Прочиевексе­ля резидентов учитываются насчете 515. Векселя нере­зидентовучитываются на счетах 516-519.

Векселя впортфеле банка учитываются на отдельныхлицевых счетах:

  • простые и переводные векселя, приобретенные (уч­тенные) банком и отосланные им на инкассо в другие банки – по лицевому счету «Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо»;
  • переводные векселя, приобретенные (учтенные) бан­ком, не акцептованные плательщиком – по лицевому счету «Учтенные банком векселя, не акцептованные плательщиком»;
  • переводные векселя, приобретенные (учтенные) бан­ком, но не акцептованные плательщиком, отосланные банком для получения акцепта в другие банки – по ли­цевому счету «Учтенные банком векселя, отосланные для получения акцепта»;
  • простые и акцептованные переводные векселя, нахо­дящиеся в портфеле банка, не отосланные на инкассо – по лицевому счету «Учтенные банком векселя». Аналитический учет ведется по векселедателям про­стых векселей и акцептантам тратт.

Любые бланкисобственных векселей банка под­лежатучету на внебалансовом счете 90701 «Бланкисобственных ценных бумаг дляраспространения».

Выпущенныеи реализованные банком векселя от­ражаютсяв учете на пассивных балансовых счетахвторого порядка счета 523 «Выпущенныевекселя и банковские акцепты» в разбивкепо срокам погаше­ния по номиналу.Лицевые счета ведутся по каждому векселю.

При продажевекселя по цене ниже номинала (с дисконтом)дисконт относится в дебет балансовогосчета 52502 по отдельному лицевому счетуучета дис­контов по собственнымвекселям (дебет счетов по учету денежныхсредств, расчетных счетов и в кредитсчета 523).

В конце дня,предшествующего дате окончания обращения,вексель переносится в учете на счет52406 «Векселя с истекшим сроком обращения».Начисленные по векселю процентыпричисляются к сумме векселя. Аналитикаведется по каждому векселю.

По векселямпо предъявлении срок обращения обозначенв 1 год. Таким образом, при наступлениидаты равной год минус один день вексельпереносит­ся на счет 52406.

Векселя «попредъявлении, но не ранее» учиты­ваютсядо даты наступления указанного срокакак срочные, затем как предъявительскиена счете до востребования. Срок обращениятакого векселя, на основании ст.34Единообразного закона о перевод­номи простом векселе, определяется однимгодом с момента наступления указанногов векселе срока. Через год минус 1 деньвексель переносится на счет 52406.

Попредъявительским векселям с неистекшимсроком обращения проводки осуществляютсяв день предъявления векселя к погашению.

При погашениивекселя, проданного с дисконтом, делаетсяпроводка по списанию суммы дисконта:

Д-т счета70204 «Расходы по операциям с ценны­мибумагами» по статье «Дисконтный расходпо векселям»,

К-т счета52502 «Предстоящие выплаты по про­центам,купонам и дисконтам по выпущеннымцен­ным бумагам».

Начисленныепо векселю проценты учитываютсяаналогично процентам по сертификатам.Причисляе­мые к сумме векселя проценты,зачисляются на счет 52406 в корреспонденциисо счетом 52501.

В случаенеобходимости удержания подоходногоналога с начисленных процентов (дляфизических лиц), по разъяснению БанкаРоссии, делается про­водка:

Д-т счета52406, К-т счета 60301.

При предъявлениивекселя к погашению он подле­жит учетуна внебалансовом счете 90704. Послепога­шения он списывается со счета90704.

Банк можетвыкупить собственный вексель до сро­каего погашения. Вексель может быть погашенили храниться для дальнейшей продажи.

При досрочномпогашении или выкупе векселя в деньпредъявления делается проводка:

Д-т счета 523«Выпущенные векселя и банковскиеакцепты» — на сумму номинала векселя,К-т счета 52406.

Если этопредусмотрено, к счету 52406 причисля­ютсяначисленные проценты.

Предъявленныйвексель приходуется на счете 90704.

Если вексельбыл реализован с дисконтом и банквыкупает его ниже номинала, но выше ценыпродажи, то производится сторнировочнаязапись по счету 52502 на сумму разницымежду номиналом и ценой выкупа иодновременно разница (реальный дисконт)списывается на счет по учету расходов70204 «Расхо­ды по операциям с ценнымибумагами».

В случаехранения векселя для дальнейшей про­даживексель приходуется на активномвнебалансовом счете 90703 «Выкупленныедо срока погашения собственные ценныебумаги» с осуществлением про­водок,аналогичных проводкам по досрочномупога­шению векселя.

Погашенныйвексель списывается со счета 90704 иучитывается на счете 90702.

Отдельнохотелось бы остановиться на ситуации,при которой банк выкупает дисконтныйвексель по це­не меньшей, чем он былпродан. При этой ситуации учитываемыйпо векселю дисконт (счета 52502) стор­нируется,а разница относится счета доходов. Естьмнение, что данная сумма, отражаемая надоходах является прощением долга.

Учет и оформлениеопераций по выпуску векселей

Российскиекоммерческие банки активно осваиваютвыпуск собственных векселей каккраткосрочных долговых обязательств.Впервые банковские векселя появилисьв августе 1992 г. Более широкое распространениеони получили с начала 1993г.

Действующеероссийское вексельное законодательствоне предусматривает для случаев выпускавекселей банками каких-либо особыхправил или исключений.

Банковскийвексель имеет в своей основе депозитнуюприроду в отличии от кредитной поклассическим векселям, представляющимсобой орудие коммерческого кредита,обусловленного реальными потребностямиторгово-промышленного оборота. Его цель- содействие реализации товаров сотсрочкой платежа.

Банковский же вексельвыписывается банком-эмитентом наосновании депонирования клиентом вбанке определенной суммы средств.

Такимобразом, для банка этот вексель являетсяинструментом привлечения дополнительныхресурсов, а для покупателя векселя -возможностью размещения временносвободных денежных средств с цельюполучения дохода.

Стало заметно,что в условиях выпуска векселейроссийскими банками произошел переходот депозитной основы выпуска к расчетнойоснове или кредитной.

Это объясняетсятем, что основная часть банков уженабрала достаточный уровень капиталадля работы на финансовых рынках, аглобальные неплатежи между предприятиямизаметно ослабили привлекательностьдепозитной основы векселя, и обусловилиприменение векселя в качестве инструментарасшивки неплатежей.

По экономическойприроде банковские векселя близки кдепозитным сертификатам, но правовойрежим совпадает с общим режимом всехиных эмитентов векселей.

Эмиссиявекселей не связывается ни с оплатойуставного капитала банка, ни с егофинансовым положением, ни с отсутствиемвзысканий и санкций, но в связи с тем.Что собственные векселя приравниваютсяк привлеченным средствам, они включаютсяв расчет собственных резервов.

В настоящеевремя от коммерческих банков не требуетсярегистрации выпуска векселей илиутверждения условий их выпуска.Действующие правила предполагают толькоизвещение Главного территориальногоуправления ЦБ РФ о выпуске банкомвекселей.

В то же время действующеевексельное законодательство допускаетдля эмитентов возможность самостоятельноустанавливать правила выпуска и обращениясвоих векселей, не противоречащие этомузаконодательству, что делает векселянаиболее привлекательными для банков.

Средибанковских векселей преобладают простые- call-векселя, представляющие собойодностороннее, ничем не обусловленноеобязательство банка заплатитьобозначенному в векселе лицу либо егоприказу или правопреемнику определеннуюденежную сумму в установленный срок.

Однако некоторые банки практикуютвыпуск переводных векселей, по которымплательщиками назначаются третьи лица- должники или гаранты банка. Частоплательщиком по переводному векселюбанк назначает себя самого, т.е. посуществу это тот же простой вексель, новыписанный в форме переводного.

Возможени такой вариант выписки банкам переводноговекселя, при котором банк являетсяполучателем средств («платите приказубанка…»).

Бухгалтерский учет вексельных расчетов

Учетный вексель

Оплата с поставщиками и подрядчиками возможно не только денежными средствами, но и ценными бумагами, например, векселем. Это дает расширение коммерческих возможностей одним компаниям и вести хозяйственную деятельность без перерыва другим организациям. Как правильно вести учет расчетов векселями подробно рассмотрим в нашей статье.

Вексельная ценная бумага

Ценность вексельной бумаги заключается в соблюдении долговых обязательств перед векселедержателем. Форма векселя определена как долговая расписка, обязывающая получить с должника определенную сумму с начисленными процентами или без процентов. Вексель является расчетным средством, чем и отличается от других ценных бумаг. Такой документ удобен и поставщикам и покупателям:

  • С помощью долговых отношений поставщик (векселедержатель) расширяет сферу коммерческой деятельности;
  • Для покупателя (векселедатель) ценная бумага является отсрочкой за отгруженную продукцию, что никак не может повлиять на финансовый результат предприятия.

В зависимости от числа участников сделки, оформление векселя может быть простым или переводным.

Оформление простого векселя

Простой вексель содержит личное обязательство должника по оплате долга перед кредитором. Форма его составляется по строго определенным и обязательным реквизитам, так как он имеет юридическую силу. В него включены следующие реквизиты:

  • Верхняя часть документа оформляется названием: «Вексель простой»;
  • Дата и место составления;
  • Сумма долга, цифрами и прописью. Сумма может быть выписана с процентами или отдельной строкой;
  • Указывается на обязательство должника по погашению долга в указанный срок;
  • Название и адрес векселедержателя;
  • Срок окончания долговых обязательств. Есть несколько вариантов сроков гашения долга:
  1. По предъявлению: составляется сроком на один год, в течение которого держатель ценной бумаги может предъявить его заемщику;
  2. Через определенное время от даты предъявления. По договоренности векселедержатель предъявляет должнику документ и в оговоренное время получает денежные средства;
  3. На определенную дату, прописанную в документе.
  • Название и адрес векселедателя (получатель);
  • Адрес предполагаемого платежа (адрес плательщика);
  • Подпись векселедателя, если это ИП или подпись директора и главного бухгалтера, закрепленной печатью организации, если это юрлицо.

Если вексельная бумага не отражает дату составления, то она является недействительной. Если в долговом документе нет срока погашения долга, то вексель действителен в течение одного года.

Значение переводной вексельной бумаги

Функция переводного векселя заключается в перенаправлении долговых обязательств третьему лицу. Участниками такого документа являются три стороны:

  1. Лицо, предъявляющее ценную бумагу – трассант;
  2. Должник трассанта – трассат;
  3. Получатель платежа – ремитент. Лицо, которое может предъявить вексель трассату или передать для оплаты третьему лицу.

Процедура передачи вексельной оплаты должнику называется индоссацией. В этом случае, должник может согласиться на оплату долга (акцептовать) либо отказаться. Передача обязательств по ценной бумаге сопровождается следующей схемой:

  • Трассант отправляет должнику-трассату переводную долговую расписку, оформленный на имя ремитента;
  • Должник-трассат акцептирует (принимает обязательство по оплате) ценную расписку и возвращает векселедателю;
  • Векселедатель переводит расписку ремитенту;
  • Получатель платежа (ремитент) пересылает расписку трассату для оплаты долга;
  • Трассат оплачивает долговую расписку.

Оформление переводного векселя

В переводном векселе обязательно должны присутствовать следующие реквизиты:

  1. Название ценной бумаги «Переводной вексель»;
  2. Требование для обязательной оплаты ценной бумаги;
  3. Указанная сумма долга прописывается цифрами и прописью, проценты можно указать только для векселя по предъявлению;

Законодательство не предусматривает оплату долговых обязательств по векселю частями.

  1. Наименование и адрес должника;
  2. Дата и место выплаты денежных средств. По законодательству оплата может произойти по предъявлению, через конкретное количество дней после подписания или с указанием точной даты;
  3. Наименование ремитента (получателя платежа). Юрлицо указывает наименование и юридический адрес, физлицо – ФИО, паспортные данные и адрес;
  4. В ценной бумаге указывается дата и место согласования, обычно это адрес векселедателя;
  5. Подписывает кредитор-векселедатель. Если участник является юрлицом, то ставится две росписи: директора и главного бухгалтера и заверяется печатью организации.

Если вексель подписан лицами, которые не относятся к руководящей должности, то они берут на себя все соответствующие обязанности. При отсутствии одного из перечисленных реквизитов, вексель будет считаться юридически не обоснованным.

Пример учета вексельной бумаги у продавца и покупателя

Приведем примеры учета расчетов векселями:

Банковский учет векселя

Учетный вексель

Собственные векселя банки выпускают для пополнения ресурсов, обеспечивающих проведение активных операций и гарантирующих платежи. Собственные векселя банков могут быть только простыми и делятся на процентные (по ним указана ставка процента), беспроцентные (ставка процента не указана).

Замечание 1

Учет собственных векселей банка ведется на пассивном счете 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты», кредитовое сальдо которого отражает стоимость выпущенных векселей, дебетовый оборот – гашение векселей, а кредитовый оборот – их продажу.

Корреспонденция счетов по учету процентного векселя имеет следующий вид:

Дт 30102, 20202, 405-408 Кт 523 – поступили на счета банка денежные средства в оплату векселя (по номинальной стоимости);

Дт 52503 Кт 523 – отражен дисконт, образовавшийся при выдаче собственного векселя банка по стоимости, отличающейся от номинальной;

Дт 70606 Кт 52501 – начислены проценты по векселю;

Дт 52501 Кт 52406 – отражена сумма начисленных процентов по векселю банка, выплаченных им при погашении векселя;

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Дт 52406 Кт 30102, 20202, 405-408 – перечислены денежные средства держателю векселя при его оплате.

Рассмотрим порядок учета собственного процентного векселя на конкретном примере.

Пример 1

Допустим, банк осуществил выпуск собственного процентного векселя номинальной стоимостью 50000 рублей со сроком погашения до 60 дней. Сумма процентов по векселю составляет 100 рублей. Вексель выдан физическому лицу. Обязательства по векселю были исполнены банком в установленные сроки.

В учете банка данные операции отражаются следующим образом:

Дт 20202 Кт 52303 – 50000 рублей – выпущен процентный вексель;

Дт 70606 Кт 52501 – 100 рублей – начислены проценты по векселю;

Дт 52501 Кт 52406 – 100 рублей – учтены выплаченные проценты по векселю;

Дт 52406 Кт 20202 – 50000 рублей – перечислены денежные средства держателю векселя при его оплате.

Порядок учета векселей, приобретенных банком у третьих лиц

Учет векселей, приобретенных у третьих лиц, зависит от того, кто выступил продавцом векселя (эмитент или акцептант). Для учета приобретенных векселей предназначены счета первого порядка 513-519, счета второго порядка используются для группировки векселей по срокам, оставшимся до их погашения.

Учет приобретенных векселей осуществляется в разрезе следующих групп:

  • простые и переводные рублевые и валютные векселя;
  • учтенные кредитной организацией векселя, переданные на инкассо другим кредитным организациям;
  • учтенные кредитной организацией переводные векселя, по которым нет акцепта плательщика;
  • учтенные кредитной организацией переводные векселя, по которым нет акцепта плательщика, переданные другим кредитным организациям для акцепта;
  • акцептованные переводные и простые векселя, включенные в портфель кредитной организации, не переданные на инкассо.

Замечание 2

Учет неоплаченных в срок неопротестованных и опротестованных векселей ведется на синтетических счетах второго порядка 51208-51908 и 51209-51909.

Также для учета учетных векселей номиналом, выраженным в рулях или иностранной валюте, применяется внебалансовый счет 91202, к которому открывается лицевой счет «Учтенные векселя» в разрезе отдельных лицевых счетов по каждому векселю. На этом счете в дебете отражаются векселя учтенные, в кредите – выкупленные или погашенные.

Номинал векселей, полученных в виде кредитного обеспечения, выданных кредитной организацией в залог векселей, отражается на лицевом счете «Учтенные векселя, принятые в залог по кредиту», открытом к внебалансовому счету 91311.

В учете операции банка с приобретенными у третьих лиц векселями отражаются следующими записями:

Дт 512-519 Кт 20202 либо корреспондентского счета, либо расчетного счета владельца векселя – отражена покупку (дисконтирование или учет) векселя по покупной стоимости;

Дт 512-519 Кт 70601 – отражен доход или дисконт по учтенному банку векселю (при отсутствии неопределенности в получении дохода);

Дт 512-519 Кт 50408 – отражен доход или дисконт по учтенному банку векселю (при наличии неопределенности в получении дохода).

При признании в учете факта неопределенности получения дохода или дисконта по учтенному векселю и получении этого дохода или дисконта впоследствии в учете делается запись:

Дт 50408 Кт 70601 – получен доход или дисконт по учтенному банку векселю (при признании ранее неопределенности в получении дохода).

Дт 91202 Кт 99999 – отражен учтенные вексель во внебалансовом учете;

Дт 20202 Кт 61210 – отражено получение денежных средств по ранее учтенному векселю по номиналу;

Дт 61210 Кт 512 – отражен дисконт по ранее учтенному векселю;

Дт 99999 Кт 91202 – отражено погашение векселя;

Дт 50408 Кт 70601 – зачислен не признанный ранее дисконт в доход кредитной организации;

Порядок учета векселей, не оплаченных в срок

В случае непогашения векселя в установленный срок задолженность по нему переносится со счетов учета векселей на (512-519) на счета учета просроченных неопротестованных векселей проводкой:

Дт 51209-51909 Кт 512-519 – учтены непогашенные в срок неопротестованные векселя.

При нарушении срока погашения векселя у банка есть два дня на нотариальное оформление протеста долгового обязательства, после чего вексель включается в состав опротестованных проводкой:

Дт 51208-51908 Кт 51209-51909 – учтены непогашенные в срок опротестованные векселя.

Для учета возможных потерь по неоплаченному в срок векселю формируется резерв:

Дт 70606 Кт 51210-51910 – сформирован резерв на возможные потери по неоплаченному в срок векселю.

При получении средств в погашение неоплаченного в срок векселя в учете делается запись:

Дт 20202 Кт 51208-51908 – получены средства в оплату векселя, не погашенного в срок.

В тоже время вексель списывается во внебалансовом учете:

Дт 99999 Кт 91202 – списан оплаченный вексель.

После этого восстанавливается сумма резерва, созданного по векселю:Дт 51210-51910 Кт 70601 – восстановлен резерв на возможные потери.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.