Заемные средства предприятий

Содержание

Заемные средства – это ..

Заемные средства предприятий

Заемные средства – это средства сторонних лиц, привлеченные предприятием на какой-либо срок для использования в своей деятельности. Обычное условие привлечения заемных средств – это начисление процентов или дисконта по ним. Рассмотрим, какими бывают эти средства и как их отражают в отчетности.

Что составляет заемные средства предприятия?

Как осуществляют учет заемных средств?

Куда относятся расходы по заемным средствам?

Где показывают заемные средства в балансе?

Итоги

Что составляет заемные средства предприятия?

К заемным средствам, учитываемым отдельно в бухучете и обособленно показываемым в отчетности, относят средства, предоставленные предприятию иными лицами на оговоренный срок. В зависимости от того, кем они даны, заемные средства подразделяются:

  • на кредиты, если они получены от кредитных учреждений (банков);
  • займы, если их источником являются прочие юр- или физлица.

Средства привлекают путем оформления:

  • соответствующего договора;
  • долговых бумаг (облигаций, векселей).

По срокам погашения заемные средства бывают краткосрочные (менее года) и долгосрочные (более года).

У лица, предоставляющего предприятию средства в долг, возникает право на получение дохода, а у предприятия, соответственно, появляется расход. По договорам кредита или займа это проценты, а по долговым бумагам — дисконт (разница в стоимости).

Как осуществляют учет заемных средств?

Для учета заемных средств и процентов, начисляемых по ним, предприятие использует счета 66 и 67, отражая на них расчеты по соответственно краткосрочным и долгосрочным средствам. Цифры на них появляются в момент поступления денег: Дт 50 (51, 52) Кт 66 (67).

Величина долга по каждому из обязательств числится по кредиту этих счетов:

  • По кредитам и займам — в фактически полученных суммах. На отдельных субсчетах учитываются расчеты по процентам в отношении каждого из обязательств.
  • По долговым бумагам — по их номиналу. Если облигация размещена по цене, превышающей номинал, то разницу относят на счет 98 и равномерно в течение срока обращения списывают ее оттуда на счет 91. Если цена размещения облигации ниже номинала, то при поступлении денег на счете 66 отражается фактически полученная сумма, которая в течение срока обращения доводится до номинала равномерным доначислением разницы на счет 91. Величина дисконта по векселю, удержанная заимодавцем при перечислении средств по нему, относится на счет 91.

Куда относятся расходы по заемным средствам?

Расходы по заемным средствам могут быть 2 видов:

  • Расходы по процентам и дисконту. Проценты начисляют ежемесячно, относя их на счет 91 (если цель поступления заемных средств не связана с капвложениями) или 08 (если кредит или заем имеет целевое назначение, связанное с вложениями в ОС или НМА). СМП могут относить все проценты на счет 91 (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н). Дисконт по долговым бумагам также учитывается на счете 91 в порядке, описанном в предыдущем разделе.
  • Дополнительные, возникшие в связи с получением заемных средств. Их в момент возникновения или равномерно, если будет принято такое решение (п. 8 ПБУ 15/2008), относят на счет 91.

Об отражении курсовых разниц, возникающих по заемным средствам, полученным в валюте, читайте в статье «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Где показывают заемные средства в балансе?

Заемные средства в балансе – это сумма строк 1410 (долгосрочные обязательства) и 1510 (краткосрочные обязательства).

В вошедшую в отчетность сумму, помимо основного долга, включают задолженность по начисленным процентам. При этом проценты по долгосрочным обязательствам показывают в составе краткосрочных долгов.

Об отражении заемных средств в бухбалансе, в т. ч. при составлении отчетности по упрощенной форме, читайте в статье «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Итоги

Учет и отражение заемных средств в отчетности не представляют сложности. Внимание следует уделять их целевому назначению, а также своевременности и правильности расчета процентов, не забывая при составлении отчетности корректно отражать в ней задолженность по процентам, относящимся к долгосрочным обязательствам.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Заемные средства предприятия относятся к

Заемные средства предприятий

Развитие рыночных отношений и сложенная экономическая ситуация повышают ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности деятельности. В этих условиях, чтобы рационально организовать финансовую деятельность, повысить эффективность управления финансовыми ресурсами, предприятию необходимо проводить финансовый анализ данных ресурсов.

Оценка структуры источников средств проводится как внутренними, так и внешними пользователями бухгалтерской информации. Внешние пользователи (банки, инвесторы, кредиторы) оценивают изменение доли собственных средств предприятия в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении сделок. Риск нарастает с уменьшением доли собственных источников средств.

Внутренний анализ структуры источников имущества связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности предприятия. При этом основными критериями выбора являются условия привлечения заемных средств, их “цена”, степень риска, возможные направления использования и т.д.

В общем случае вне зависимости от организационно-правовых видов и форм собственности источниками формирования имущества любого предприятия являются собственные и заемные средства.

В целом информация о величине собственных источников представлена в I разделе пассива баланса. К ним, в первую очередь, относятся:

уставный капитал – стоимостное отражение совокупного вклада учредителей (собственников) в имущество предприятия при его создании. Размер уставного капитала определяется учредительными документами и может быть изменен только по решению учредителей предприятия и внесению соответствующих изменений в учредительные документы;

резервный фонд – источник собственных средств, создаваемый предприятием, в соответствии с законодательством, путем отчислений от прибыли. Резервный фонд имеет строго целевое назначение – используется на выплату доходов учредителям при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года, на покрытие убытков предприятия за отчетный год и др.;

фонд потребления – источник средств предприятия, зарезервированных для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальным поощрениям коллектива;

фонды специального назначения – источники собственных средств предприятия, образуемые за счет отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

нераспределенная прибыль – часть чистой прибыли, которая не была распределена предприятием по состоянию на дату составления отчета. [9; с 419]

Данные о составе и динамике заемных средств отражаются во II и III разделах пассива. К ним относятся:

Кредит – предоставление банком или кредитной организацией денег заемщику на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить процент по нему. Виды кредитов:

Финансовый – кредит, выданный банком в денежной форме на условиях срочности, возвратности и платности. В зависимости от сроков бывает краткосрочной и долгосрочной.

Коммерческий – выдан в товарной форме, а именно, это отсрочка платежей одного хозяйственного субъекта другому.

Предоставляется поставщиками в форме вексельного кредита. Инв. – налог. – изменение уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течении определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последней поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Срок 1-5 лет.

Налоговый – сроком 3 мес до 1 года. Основания – причиненный ущерб в результате стихийных бедствий или иных обстоятельств непреодолимой силы, задержка финансирования из бюджета, угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога:

краткосрочные кредиты банков – ссуды банков, находящихся как внутри страны, так и за рубежом, полученные на срок до одного года;

долгосрочные кредиты банков – ссуды банков, полученные на срок более одного года;

Заем – передача одной стороной в собственность другой денег или другой вещи, а тот обязуется возвратить такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества:

краткосрочные займы – ссуды заимодавцев (кроме банков), находящихся как внутри страны, так и за рубежом, полученные на срок не более одного года;

долгосрочные займы – ссуды заимодавцев (кроме банков), полученные на срок более одного года;

Кредиторская задолженность – находится в распоряжении предприятия. Это прежде всего задолженность по зарплате, отчисления во внебюджетные фонды.

Образование задолженности по зарплате вызвано тем, что между сроком ее начисления и днем выплаты имеется определенное количество дней за работу, которое хозяйствующий субъект еще должен заплатить рабочим.

Эти средства не принадлежат предприятию, но постоянно находятся у предприятия, которое распоряжается ими по своему усмотрению до момента погашения данной задолженности.

Кредиторская задолженность предприятия поставщикам и подрядчикам, образовавшаяся в результате разрыва между временем получения товарно-материальных ценностей или потреблением услуг и его фактической оплаты:

задолженность по расчетам с бюджетом, возникшая вследствие разрыва между временем начисления и датой платежа;

долговые обязательства предприятия перед своими работниками по оплате их труда;

задолженность органам социального страхования и обеспечения, образовавшаяся ввиду разрыва между временем возникновения обязательства и датой платежа;

задолженность предприятия прочим хозяйственным контрагентам.

Ссуды – это передача вещи одной стороной в безвозмездное пользование другой, которая обязуется возвратить ту же вещь в том же состоянии, в котором она получила с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

К числу основных показателей, характеризующих структуру источников средств, относятся:

Этот коэффициент важен как для инвесторов, так и для кредиторов предприятия, поскольку он характеризует долю средств, вложенных собственниками в общую стоимость имущества предприятия.

Коэффициент финансовой устойчивости (стабильности):

Значение коэффициента показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время.

Коэффициент показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, а какая – за счет заемных. Ситуация, при которой величина коэффициента финансирования меньше 1 (большая часть имущества предприятия сформирована за счет заемных средств), может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и нередко затрудняет возможность получения кредита.

Далее переходят к анализу изменений, имевших место как в составе собственных, так и заемных средств.

Таким образом собственный капитал предприятия включает в себя: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, перераспределенную прибыль, фонды специального назначения. Заемный капитал – это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность, лизинг, коммерческие бумаги и т.д. он подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года).

Источники заемных средств предприятия

К заемным средствам относятся:

а) долгосрочные кредиты и займы. Долгосрочные кредиты — это суммы задолженности предприятия банку по ссудам, полученным на срок более 1 года. Долгосрочные займы — это задолженность по полученным от других предприятий займам на срок более одного года;

б) краткосрочные кредиты характеризуют суммы задолженности по полученным от банков кредитам со сроком погашения до одного года. Краткосрочные займы показывают задолженность по полученным от других предприятий и учреждений краткосрочным займам со сроком погашения до одного года;

в) авансы покупателей и заказчиков являются разновидностью кредитования;

г) Кредиторская задолженность. Кредиторы — это юридические и физические лица, перед которыми предприятия имеют определенную задолженность. Сумма этой задолженности называется кредиторской.

Кредиторская задолженность может возникать вследствие существующей системы расчетов между предприятиями, когда долг одного предприятия другому возвращается по истечении определенного периода после возникновения задолженности; в случаях, когда предприятия сначала отражают в учете возникновение задолженности, а потом, по истечении определенного времени, погашают эту задолженность вследствие отсутствия у предприятия денежных средств для расчета;

д) долгосрочная аренда основных фондов. Основные средства и наиболее стабильная часть оборотных средств финансируются за счет долгосрочного капитала, остальная часть оборотных средств финансируется за счет краткосрочного капитала.

При таком соотношении средства, вложенные во внеоборотные активы, а также в создание необходимых запасов, не могут неожиданно быть востребованы кредиторами и, таким образом, нарушить производственно-хозяйственную деятельность.

Лизинг — долгосрочная аренда основных фондов

Лизинг — это форма долгосрочной аренды, связанная с передачей в пользование оборудования, транспортных средств и другого движимого и недвижимого имущества (рис. 4.8).

Финансовый лизинг предусматривает выплату арендатором в течение периода действия контракта средств, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или большую ее часть, а также прибыль арендодателя. По истечении срока действия контракта арендатор может:

1) вернуть объект лизинга арендодателю;

2) выкупить объект лизинга по остаточной стоимости.

Операционный лизинг заключается на срок, меньший амортизационного периода. Финансовый лизинг выступает в форме кредитования, а операционный схож с краткосрочной арендой и используется в прогрессивных отраслях.

Прямой финансовый лизинг предпочтителен, когда предприятие нуждается в переоснащении уже имеющегося технического потенциала (то есть когда надо заменить имеющиеся основные фонды). Лизинговая фирма при этой сделке обеспечивает полное 100 %-е финансирование приобретаемого имущества.

Имущество поступает непосредственному пользователю, который рассчитывается за него в течение срока аренды.

Рис. 4.9. Участники лизинговой сделки

В лизинговой сделке участвуют 3 стороны (рис. 4.9): предприятие (поставщик основных фондов), лизинговая фирма (которая оплачивает), арендатор (который использует). 1 — лизинговая фирма заключает трехсторонний контракт (соглашение); 2 — поставка основных средств арендатору; 3 — лизинговая фирма оплачивает стоимость основных фондов поставщику; 4 — арендные платежи арендатора лизинговой фирме.

Фактически лизинг представляет собой форму приобретения имущества, совмещенную с одновременным кредитованием и арендой.

Преимущества лизинга заключаются в том, что:

а) лизинг позволяет предприятию получить основные фонды и начать их эксплуатацию, не отвлекая деньги из оборота и существенно не увеличивая кредиторскую задолженность;

б) основные фонды в течение действия контракта находятся на балансе у лизинговой фирмы;

в) арендные платежи относятся к текущим расходам предприятия, т.е. включаются в себестоимость и, следовательно, уменьшают сумму налогооблагаемой прибыли;

г) лизинговая фирма не несет ответственности за качество объекта лизинга и в случае невыполнения условия контракта всегда может вернуть себе объект лизинга;

д) для поставщика лизинг является средством, позволяющим расширить рынки сбыта.

Возвратный лизинг. Сущность возвратного лизинга в том, что лизинговая фирма приобретает имущество у предприятия, тут же предоставляет ему это имущество в аренду с правом последующего выкупа. Альтернативен ипотечному кредитованию под залог.

Какие средства предприятия относятся к собственным и заемным

Средства, обеспечивающие деятельность предприятия, обычно делятся на собственные и заемные. Собственный капитал предприятия представляет собой стоимость (денежную оценку) имущества предприятия, полностью находящегося в его собственности.

В учете величина собственного капитала исчисляется как разность между стоимостью всего имущества по балансу, или активами, включая суммы, невостребованные с различных должников предприятия, и всеми обязательствами предприятия в данный момент времени.

Собственный капитал предприятия складывается из различных источников: уставного и добавочного капитала, различных взносов и пожертвований, прибыли, непосредственно зависящей от результатов деятельности предприятия.

Заемный капитал – это капитал, который привлекается предприятием со стороны в виде кредитов, финансовой помощи, сумм, полученных под залог, и других внешних источников на конкретный срок, на определенных условиях под какие-либо гарантии

Собственные (внутренние): уставный капитал, добавочный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль, прочие резервы.

Заемные (внешние): кредиты банков, заемные средства других организаций, бюджетные средства, средства внебюджетных фондов, средства от выпуска корпоративных облигаций, средства от эмиссий акций

Уставный капитал – сумма вкладов учредителей для обеспечения жизнедеятельности компании, минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Добавочный капитал аккумулирует денежные средства, поступающие предприятию в течение года: сумма дооценки объектов основных средств, курсовые разницы и др.

Резервный фонд предназначен для покрытия убытков предприятия, а также для погашения облигаций и выкупа акций в случае отсутствия иных средств. Составляет не менее 5% от уставного капитала, образуется за счет чистой прибыли путем ежегодных обязательных отчислений в размере не менее 5% суммы чистой прибыли [Володин А.А. управления финансами, 2006. – с. 37-42].

Важным источником финансирования являются амортизационные отчисления, которые входят в состав получаемого дохода [Злотникова Л.Г. Финансовый менеджмент в нефтегазовых отраслях, 2005. – с. 60].

Предприятие в своей деятельности может использовать следующие виды заемных средств:

– кредиты банков — долгосрочные и краткосрочные;

– займы юридических и физических лиц;

– коммерческий кредит, проявляющийся при отсрочке платежа и означающий кредитование кого-либо кем-либо товарами, а не деньгами;

– кредиторская задолженность [Володин А.А. управления финансами, 2006. – с. 47].

[Сафронов Н.А. Экономика предприятия, Горфинкель Экономика предприятий стр. 560-581].

Внимание, только СЕГОДНЯ!
Загрузка…

Заемные средства, их содержание и основы использования

Заемные средства предприятий

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Теоретическая часть……………………………………………………………3
Заемные средства, их содержание и основы использования……………….3
1. Заемные средства……………………………………………………………3
2. Формы заемных средств……………………………………………………4
3. и использование………………………………………………5
Практическая часть……………………………………………………………15
Задача 1…………………………………………………………………………15
Задача 2…………………………………………………………………………16
Задача 3…………………………………………………………………………17
Задача 4…………………………………………………………………………18
Задача 5…………………………………………………………………………19
Список используемой литературы……………………………………………20

Заемные средства, их формы,содержание и основы использования

Основу любого бизнеса составляетсобственный капитал, однако на предприятияхразличных отраслей экономики существуетнеобходимость в использовании заемныхсредств.

Заемный капитал – это частькапитала, используемая хозяйствующимсубъектом, которая не принадлежит ему,но привлекается на основе банковского,коммерческого кредита или эмиссионногозайма на основе возвратности.

Необходимостьпривлечения заемного капитала должнаобосновываться предварительно сделаннымрасчетом потребности в оборотныхсредствах.

В состав заемных средстввходят финансовый кредит, полученныйот банковских и небанковскихфинансово-кредитных учреждений,коммерческий кредит от поставщиков,кредиторская задолженность предприятия,задолженность по эмиссии долговыхценных бумаг и др. В бухгалтерском учетезаемные средства и кредиторскаязадолженность отражаются отдельно.

Поэтому в широком смысле возможновыделение заемных средств и в узкомсмысле – собственно финансового кредита.Разница между заемными средствами вшироком и узком смысле представляетсобой привлеченные средства.

С однойстороны, привлечение заемных средств– это фактор успешного функционированияпредприятия, который способствуетбыстрому преодолению дефицита финансовыхресурсов, свидетельствует о довериикредиторов и обеспечивает повышениерентабельности собственных средств. Сдругой стороны, предприятие обременяетсяфинансовыми обязательствами. Одна изглавных оценочных характеристикэффективности управленческих финансовыхрешений – величина и эффективностьиспользования заемных средств.

Заемный капитал может использоватьсякак для формирования долгосрочныхфинансовых средств в виде основныхфондов (капитала), так и для формированиякраткосрочных (текущих) финансовыхсредств для каждого производственногоцикла.

Можно выделить различные формыпривлечения заемных средств. Так, заемныйкапитал привлекается для обслуживанияхозяйственной деятельности предприятия в следующих основных формах:

– в денежных средствах внациональной валюте;

  • в денежных средствах в иностранной валюте;
  • в товарной форме (в виде поставок с отсрочкой платежа сырья, материалов, товаров);
  • в форме предоставления к использованию на арендной основе основных фондов;
  • в иных формах (предоставление с отсрочкой платежа отдельных нематериальных активов и т.п.).

Выбор форм привлечения заемныхсредств осуществляется предприятиемсамостоятельно, исходя из целей испецифики его хозяйственной деятельности.

Рис. 1. Формы привлечения заемныхсредств.

3. и основы использования.

Эффективная хозяйственнаядеятельность торгового предприятияневозможна без постоянного привлечениязаемных средств.

Использование этихсредств позволяет существенно расширитьобъем реализации товаров и формируемыхтоварных запасов, обеспечить болееэффективное использование собственногокапитала, ускорить образование различныхцелевых фондов, а, в конечном счете -повысить рыночную стоимость предприятия.

Хотя отправную точку любогобизнеса составляет собственный капитал,на предприятиях торговли объем заемныхсредств значительно превосходит объемсобственного капитала. В связи с этимуправление привлечением заемных средствявляется одной из важнейших функцийторгового менеджмента, направленнойна достижение высоких конечных результатовдеятельности предприятия.

Управление привлечением заемныхсредств представляет собой целенаправленныйпроцесс их формирования из различныхисточников и в разных формах в соответствиис потребностями торгового предприятияна различных этапах его развития.Основная цель этого управления состоитв обеспечении наиболее эффективныхусловий и форм привлечения этих средстви рационального их использования.

Вот содержание основных этаповпроцесса управления привлечениемзаемных средств на торговом предприятии.

1. Анализ привлечения и использованиязаемных средств в плановом периоде.Целью такого анализа является выявлениесостава и форм привлечения заемныхсредств предприятием, а также эффективностьих использования.

На первой стадии анализа изучаетсядинамика общего объема привлечениязаемных средств в предплановом периоде;темпы этой динамики сопоставляются стемпами прироста суммы собственныхфинансовых ресурсов, объема реализациитоваров и суммы активов предприятия.

На второй стадии анализаопределяются основные формы привлечениязаемных средств, анализируется в динамикеудельный вес финансовых кредитов,товарных кредитов и устойчивых пассивовв общей сумме заемных средств торговогопредприятия.

На третьей стадии анализаопределяется период привлечения заемныхсредств. В этих целях проводится ихгруппировка по привлечению на кратко- и долгосрочной основе, изучаетсядинамика состава заемных средств поэтому признаку и их соответствие объемуоборотных и внеоборотных активов.

На четвертой стадии анализаизучается состав конкретных кредиторовпредприятия и условия предоставленияими финансового и товарного кредитов.

Эти условия анализируются спозиций их соответствия текущейконъюнктуре финансового и потребительскогорынков.

На пятой стадии анализа изучаетсяэффективность использования заемныхсредств в целом и отдельных их форм напредприятии. В этих целях используютсяпоказатели среднего периода оборота иуровня рентабельности заемных средств.Первый из этих показателей сопоставляетсяв процессе анализа со средним периодомоборота собственного капитала.

Результаты этого анализа служатдля оценки целесообразности использованиязаемных средств на предприятии всложившихся объемах и формах.

2. Определение целей привлечениязаемных средств в плановом периоде.

Заемные средства привлекаютсяторговым предприятием на строго целевойоснове, что является одним из условийпоследующего эффективного их использования.Основными целями привлечения заемныхсредств торговыми предприятиямиявляются:

а) пополнение планируемого объемапостоянной части оборотных активов.

В настоящее время большинствопредприятий торговли не имеют возможностифинансировать полностью эту частьоборотных активов за счет собственногокапитала (т.е. использовать умереннуюмодель финансирования активов).

Значительная часть этогофинансирования осуществляется за счетзаемных средств. В системе целейпривлечения заемных средств торговымипредприятиями эта цель на современномэтапе является приоритетной;

б) обеспечение формированияпеременной части оборотных активов.Какую бы модель финансирования активовне использовало торговое предприятие,во всех случаях переменная частьоборотных активов частично или полностьюфинансируется за счет заемных средств;

в) формирование недостающегообъема инвестиционных ресурсов. Цельюпривлечения заемных средств в этомслучае выступает необходимость ускоренияреализации отдельных реальных проектовторгового предприятия (новое строительство,реконструкция). Для этой цели заемныесредства привлекаются обычно надолгосрочной основе;

г) обеспечение социально-бытовыхпотребностей своих работников. В этихслучаях заемные средства привлекаютсядля выдачи ссуд своим работникам наиндивидуальное жилищное строительство,обустройство садовых и огородныхучастков и на другие аналогичные цели;

д) другие временные нужды. Принципцелевого привлечения заемных средствобеспечивается и в этом случае, хотятакое их привлечение осуществляетсяна короткие сроки и в небольшом объеме.

3. Определение предельного объемапривлечения заемных средств.

Максимальный объем привлечениязаемных средств диктуется двумя основнымиусловиями:

а) предельным эффектом финансовоголевериджа. Так как объем собственныхфинансовых ресурсов формируется напредшествующем этапе, общая суммаиспользуемого собственного капиталаможет быть определена заранее.

Поотношению к ней рассчитывается коэффициентфинансового левериджа, при котором егоэффект будет максимальным.

С учетомплановой суммы собственного капиталаи рассчитанного коэффициента финансовоголевериджа вычисляется предельный объемзаемных средств, обеспечивающийэффективное использование собственногокапитала;

б) обеспечением достаточнойфинансовой устойчивости предприятия.

В рамках предельного объема заемныхсредств, формирующего наибольший эффектфинансового левериджа, определяетсясоотношение собственного и заемногокапитала, обеспечивающее достаточнуюфинансовую устойчивость предприятияв предстоящем периоде не только с позицийсамого торгового предприятия, но и спозиций возможных его кредиторов (чтообеспечит впоследствии снижениестоимости привлечения заемных средств).

С учетом этих требований и ранееопределенного показателя финансовойструктуры капитала торговое предприятиеустанавливает лимит использованиязаемных средств в своей хозяйственнойдеятельности.

4. Определение соотношения заемныхсредств, привлекаемых на кратко – идолгосрочной основе. Расчет потребностив объемах кратко – и долгосрочных заемныхсредств основывается на целях ихиспользования в предстоящем периоде.

На долгосрочный период (свыше 1 года)заемные средства привлекаются, какправило, для расширения объема собственныхосновных средств и формированиянедостающего объема инвестиционныхресурсов (хотя при консервативномподходе к финансированию активов заемныесредства на долгосрочной основепривлекаются и для обеспеченияформирования оборотного капитала). Накраткосрочный период заемные средствапривлекаются для всех остальных целейих использования.

Расчет необходимого размеразаемных средств в рамках каждого периодаосуществляется в разрезе отдельныхцелевых направлений их предстоящегоиспользования. Целью этих расчетовявляется установление сроков использованияпривлекаемых заемных средств дляоптимизации соотношения долго – икраткосрочных их видов. В процессе этихрасчетов определяются полный и среднийсрок использования заемных средств.

Полный срок использования заемныхсредств представляет собой периодвремени с начала их поступления доокончательного погашения всей суммыдолга. Он включает в себя три временныхпериода:

Как эффективно управлять заемными средствами предприятия

Заемные средства предприятий

Заемные средства присутствуют в структуре баланса почти каждого предприятия. Эффективное управление заемными средствами дает возможность увеличить прибыль предприятия, повысить стоимость собственного капитала.

Избежать штрафов позволит соблюдение законодательства при ведении бухгалтерского и налогового учета.

Заемными называют финансовые ресурсы, которые не являются собственностью предприятия, но находятся в его пользовании. Предприятие получает в банке деньги под проценты в виде кредитов и займов, эти деньги имеют четкий целевой характер и выдаются на определённый срок.

На каком счете бухгалтер должен учитывать заемные средства?

Заемные средства в бухгалтерском учете числятся на счетах 66 «краткосрочные кредиты и займы» и 67 «долгосрочные кредиты и займы».

Проценты по кредитам и займам вместе с расходами на их получение бухгалтером учитываются отдельно от основной суммы обязательств по полученному займу, если придерживаться изложенных в плане счетов бухгалтерского учета инструкций.

Учет процентов в бухгалтерском деле ведётся на 91 счете «доходы и расходы», а конкретнее на втором аналитическом субсчете — 91/2.

Какие существуют виды заемных средств предприятия?

Заемные обязательства бывают краткосрочными и долгосрочными.

Краткосрочными заемные обязательства считаются в том случае, если погашать их необходимо на протяжении одного года, срок пользования не должен превышает один год. Учитываются они на 66 счете.

 Долгосрочные обязательства – это такие обязательства, которые всегда находятся в обороте предприятия больше 1 года. Их учет ведётся на 67 счете.

Основные бухгалтерские проводки операций с заемным капиталом

Дебет

Кредит

Описание

50

66/1

Поступление краткосрочных заемных средств в кассу предприятия

51

66/1

Поступление краткосрочных заемных средств на р/счет предприятия

55/1

66/1

Поступление краткосрочных заемных средств на аккредитивный счет

55/2

66/1

Поступление краткосрочных заемных обязательств на чековую книжку

55/3

66/1

Поступление краткосрочных заемных обязательств на депозитный счет

91/2

66/2

Начисление процентов за пользование краткосрочным ЗС

Аналогичным образом вместо 66 счета по кредиту прописывается 67 счет в случае привлечения долгосрочных финансовых ресурсов. Возврат предприятием-должником кредита отображается записью 66 либо 67 пассивного счета в дебете. Например, возврат заемных средств по кредиту с р/счета предприятия – Дт 66/1, Кт 51.

В какой момент проценты по денежным средствам следует отражать в части расходов?

Проценты за использование кредитных средств зачисляются к части прочих расходов того отчетного периода, в котором их начислил бухгалтер. Отражение таких расходов в бухгалтерской отчетности производится тем отчетным периодом, к которому они относятся.

Где отражается заемный капитал в финансовой отчетности предприятия?

В годовую отчетность входят бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Заемный капитал находится в четвертом «долгосрочные обязательства» и пятом «краткосрочные обязательства» разделах пассива баланса.

При составлении отчетов, бухгалтеру необходимо включать в состав краткосрочных обязательств те из них, которые могут быть непогашены на протяжении одного года после отчетной даты. Долгосрочные заемные обязательства вместе с процентами бухгалтер вправе отнести к краткосрочным обязательствам, если их нужно погасить в течение одного года после отчетной даты.

Пример:

Вы получили долгосрочный кредит на 5 лет и учитываете его в составе долгосрочных ЗС на счете 67, но на отчетную дату (31.12.2014 г.) у вас будет он погашен, то в отчетности за 2014 г. вам необходимо учесть этот кредит  в составе краткосрочных ЗС на счете 66.

В отчет о финансовых результатах записываются только затраты на уплату процентов по кредитам, а также расходы на получение кредита.

В строку 2330 «проценты к уплате» записывается сумма процентов по кредитам и займам.

Указываются ли заемные средства в декларации по налогу на прибыль?

В декларацию по налогу на прибыль заемные средства не входят, в неё записываются только проценты. Следует записывать сумму процентов в эту декларацию в строке 201 приложения 2 к листу 02. Необходимо указывать проценты в пределах нормативов, о них пойдет речь далее.

Начисление в налоговом учете процентов по кредитам и займам

В кредитном договоре стороны записывают условия начисления и оплаты сумм по процентам. Чаще всего проценты начисляют ежемесячно, ежеквартально либо во время погашения займа.

Контролирующие органы советуют проценты начислять равномерно последним числом каждого месяца, независимо от прописанных в договоре условий.

Бухгалтер должен списать проценты по кредитам и займам, рассчитывая налог на прибыль.

Законодательство устанавливает два варианта нормирования процентов:

  • в пределах среднего уровня процентов;
  • в передах ставки рефинансирования РФ.

Если предприятие взяло несколько кредитов и займов в одном квартале, то можно использовать любой способ. Если предприятие взяло только один кредит, то следует пользоваться только вторым способом.

Первый вариант необходимо применять только к тем кредитам, которые удалось признать схожими между собой. В таком положении бухгалтер вычисляет средний уровень процентов, увеличив его в 1,2 раза. Тот результат, который получился, является нормативной величиной. Если все ставки по кредитам ниже этой величины, то все проценты на кредиты являются налоговыми расходами.

На данный момент действует лимитная ставка рефинансирования для национальной валюты  — 8,25% необходимо умножать на 1,8. Лимит для иностранной валюты равен ставке рефинансирования умноженной на 0,8.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.